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　　第十一章 施工企業財務管理

　　第一節 施工企業的資金籌集

　　資金籌集是施工企業資金運動和財務管理的起點和基本環節。從總體上看，企業的資金來源可分為權益資金和借入資金兩種。權益資金是指企業所有者提供的資金，它形成企業所有者權益;借入資金是指企業債權人提供的資金，它形成企業的負債。

　　一、企業權益融資

　　(一)所有者權益的組成

　　企業所有者權益包括實收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤四部分。

　　1.實收資本

　　(1)實收資本的概念

　　實收資本，即資本金，是指投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。股份有限公司的實收資本稱為股本。實收資本和注冊資本是兩個不同的概念。

　　《公司法》規定，有限責任公司注冊資本為在公司登記機關登記的全體股東認繳的出資額。公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20%，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內繳足;其中，投資公司可以在五年內繳足。有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元。

　　股份有限公司采取發起設立方式設立的，注冊資本為在公司登記機關登記的全體發起人認購的股本總額。公司全體發起人的首次出資額不得低于注冊資本的20%，其余部分由發起人自公司成立之日起兩年內繳足;其中，投資公司可以在五年內繳足。股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣500萬元。

　　例題：按現行《公司法》的規定，下列關于實收資本和注冊資本的說法中，正確的是(　)。(2007年試題)

　　A.實收資本必須等于注冊資本

　　B.采取發起設立方式設立的股份有限公司，全體發起人的首次出資額不得低于注冊資本的20%

　　C.有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣10萬元

　　D.股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣1000萬元

　　答案：B

　　解析：實收資本與注冊資本是兩個不同的概念。股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣500萬元。法律、行政法規對股份有限公司注冊資本的最低限額有較高規定，從其規定。

　　(2)企業資本的籌集

　　股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資;但是，法律、行政法規規定不得作為出資的財產除外。對作為出資的非貨幣財產應當評估作價，核實財產，不得高估或者低估作價。全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的30%。

　　2.資本公積金

　　資本公積金是一種資本儲備形式，或者說是一種準資本，它具有資本的性質，屬于企業的所有者權益，并可以按照一定的法律手續轉增企業資本。

　　資本公積金的來源包括：

　　(1)資本(或股本)溢價

　　資本(或股本)溢價是指企業投資者投入的資金超出其在注冊資本中所占份額的部分，在股份有限公司稱為股本溢價。

　　股份有限公司溢價發行股票(即股票發行價格超出股票面值)時，其取得的收入中，相當于股票面值的部分作為資本，超出面值部分在扣除發行股票所支付的傭金、手續費等支出后，作為資本公積金入賬。

　　(2)外幣資本折算差額

　　資本匯率折算差額是指企業收到投資者出資的幣種與記賬本位幣不同時，資產賬戶與實收資本賬戶采用的折合匯率不同而產生的折合記賬本位幣差額。為了體現資本不變的原則，資本匯率折算差額不得調整資本賬戶，而作為資本公積金處理。

　　(3)接受現金捐贈

　　企業接受捐贈，是指捐贈方出于各種考慮給企業的一種無償贈與。捐贈方不是企業所有者，接受的捐贈不能作為資本，但接受捐贈又引起了企業權益的增加，屬于所有者權益，應當作為資本公積金處理。

　　(4)股權投資準備。

　　是指企業對被投資單位的長期股權投資采用權益法核算時，因被投資單位接受捐贈等原因增加資本公積，從而導致投資企業按期持股比例或投資比例計算而增加的資本公積。

　　(5)撥款轉入

　　是指企業收到國家撥入的專門用于技術改造、技術研究等的撥款項目完成后，按規定轉入資本公積的部分，企業應按轉入金額入賬。

　　注：我國《公司法》規定，公司當年的稅后利潤，先應提取10%列入法定公積金(當公司法定公積金累計額達到公司注冊資本的50%后可不再提取);另提取5%～10%列入公司法定公益金;公司也可按股東會議決議提取任意公積金。

　　例題：以下關于資本公積金的說法中，正確的是( )。(2006年試題)

　　A.資本公積金是從企業銷售收入中按法定程序提取的

　　B.公司分配當年稅后利潤時，應當按照10%的比例提取資本公積金

　　C.資本公積金可以按照一定的法律手續轉增企業資本

　　D.資本溢價是資本公積金的主要來源之一

　　E.資本公積金可用于彌補公司虧損，但不能轉增資本

　　答案：BCD

　　解析：資本公積金的來源包括： (1)資本(或股本)溢價; (2)外幣資本折算差額;(3)接受現金捐贈;(4)股權投資準備;(5)撥款轉入。資本公積金是一種資本儲備形式，或者說是一種準資本，它具有資本的性質，屬于企業的所有者權益，并可以按照一定的法律手續轉增企業資本。盈余公積金是從企業稅后利潤中按法定程序提取的，用于彌補公司虧損、擴大公司生產經營或者轉為增加公司資本。

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