資產管理

（一）資產的概念、特點及分類

1.概念：指過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益

2.主要特點

（1）能夠直接或間接給企業帶來經濟利益

（2）為企業所擁有的或控制的資源

（3）由企業過去的交易、事項中形成的

3.分類：按其流動性分為流動資產、長期資產、固定資產、無形資產和其他資產

（二）流動資產管理

1.流動資產的概念

主要包括：貨幣資金、應收款項、存貨、短期有價證券

2.貨幣資金管理

（1）貨幣資金的含義

（2）貨幣資金管理的目標：確定合理的貨幣資金持有量

（3）確定合理貨幣資金持有量的方法：利用存貨經濟批量的基本原理

3.應收賬款管理

（1）應收賬款的含義

（2）主要內容

①做好應收賬款計劃：核定應收賬款成本（資金占有成本、管理成本、壞賬成本）；利用賬齡分析表，掌握應收賬款的信息

②選擇合理的信用政策

③應收賬款的日常管理

4.存貨管理

①定額管理

②分口分級管理

5.待攤費用管理

（三）固定資產管理

1.固定資產的概念

2.固定資產取得時的入賬價值

3.固定資產折舊

（1）計提折舊范圍

①房屋和建筑物

②在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具

③季節性停用、大修理停用的固定資產

④融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產

（2）不計提折舊的范圍

①房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產

②以經營租賃方式租入的固定資產

③已提足折舊仍繼續使用的固定資產

④按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地

4.固定資產大小修理

（1）大修理費用采用預提或待攤的方式核算

（2）日常修理費用直接計入當期成本、費用

5.固定資產的出售、報廢和毀損

由于上述原因發生的固定資產清理凈損益計入當期營業外收支

6.固定資產的盤盈、盤虧

（1）盤盈：計入當期營業外收入

（2）盤虧：在減去過失人或保險公司等賠償和殘料減值后，計入當期營業外支出

7.固定資產的期末計價

（四）無形資產和其他資產管理

1. 無形資產

（1）可辨認無形資產：包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等

（2）不可辨認無形資產：商譽

2.其他資產：主要包括長期待攤費用

 
三、企業對外投資管理

（一）投資的概念、目的和分類

1. 投資的概念

投資是把資金直接或間接投放于一定的對象，以期望在未來獲取收益的經濟活動，是企業獲得利潤的前提，是企業生存與發展的必要手段，是企業降低風險的重要途徑。

2.投資的目的

（1）利用暫時閑置資金以圖獲取較大利益

（2）獲得相關企業的控制權

3.投資的分類

（1）按投資時間長短

①短期投資：包括現金、應收賬款、存貨、短期有價證券等

②長期投資：包括固定資產、無形資產、對外長期投資等

（2）按投資方向

①對內投資：把資金投向企業內部，形成各項流動資產、固定資產、無形資產和其他資產

②對外投資：把資金投向企業外部，興建子公司或購買股票進行的權益性投資和購買其他債券進行的債券性投資

（3）按投資者權益

①股權投資

②債券投資

（4）按投資目的

①增加收益的投資

②擴大股票的投資

（5）按投資方式

①直接投資

②間接投資

（二）對外直接投資

1.聯營投資

2.兼并投資

3.境外投資

（三）對外間接投資

1.債券投資

2.股票投資

3.共同基金投資

4.信托投資：委托代理投資、信托存款投資、委托貸款投資