三、案例分析題 (共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　81、 某市百貨大樓(增值稅一般納稅人)本月取得商品零售總收入90萬元，代銷商品手續費8萬元;四樓經營快餐城取得收入4萬元，五樓開設游藝廳取得收入5萬元，其各層的營業額分別核算。計算該企業本月應納的增值稅和營業稅。據此回答以下問題。

　　81.該百貨大樓營業稅計稅依據是( )。

　　A.8萬元

　　B.4萬元

　　C.5萬元

　　D.17萬元

　　82. 營業稅適用稅率為( ).

　　A.3%

　　B.5%

　　C.8%

　　D.20%

　　83.該大樓本月應納的營業稅額為( )。

　　A.4000元

　　B.2000元

　　C.6000元

　　D.16000元

　　84.該大樓本月應納的增值稅額為( )。

　　A.15.3萬元

　　B.13.08萬元

　　C.16.67萬元

　　D.21.02萬元

　　85. 該大樓本月應納城建稅及教育費附加合計為( )萬元

　　A.1.17

　　B.1.03

　　C.1.47

　　D.1.23

　　標準答案： D,BD,D,B,C

　　解析：81，注意本題關鍵詞是大樓各層的營業額分別核算，

　　對于代銷手續費、服務業以及娛樂業收入應計算繳納營業稅，所以營業稅計稅依據就是8+4+5=17

　　82，代銷手續費及快餐城收入營業稅稅率為5%　五樓開設游藝廳取得收入營業稅稅率為20%

　　83，代銷手續費及快餐城營業稅=(8+4)×5%=0.6萬元

　　五樓開設游藝廳取得收入營業稅=5×20%=1萬元

　　應納營業額合計=1+0.6=1.6萬元

　　84，增值稅計稅依據是不含稅銷售額，而該百貨大樓的取得的商品零售總收入90萬元是含稅收入，換算為不含稅收入=90/(1+17%)=76.92

　　該大樓本月應納的增值稅額為=76.92×17%=13.08萬元

　　85.應納城建稅=(增值稅+營業稅)×7%=(13.08+1.6)×7%=1.03萬元

　　應納教育費附加=(增值稅+營業稅)×3%=(13.08+1.6)×3%=0.44萬元

　　應納城建稅及教育費附加合計=1.03+0.44=1.47萬元