84、 某生產性企業2004年1月申報2003年度企業所得稅，申報全年主營業務收入6500000元，其他業務收入320000元，全年實現會計利潤98000元，并繳納企業所得稅26460元，2004年4月，主管稅務機關對該企業所得稅進行檢查，查出部分經濟業務及帳務處理情況如下：

　　(1)全年“管理費用-業務招待費”帳戶實際列支業務招待費44100元

　　(2)清理無法償還的應付款項收入5600元，帳務處理為：

　　借：應付帳款

　　貸：應付福利費

　　(3)從聯營企業分得稅后利潤85000元，經查，聯營企業所得稅適用稅率為24%。帳務處理為：

　　借：銀行存款85000

　　貸：盈余公積 85000

　　(4)通過民政部門向受災地區捐贈2000元，直接捐贈敬老院10000元。帳務處理為：

　　借：營業外支出 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　(5)12月份多轉產品銷售成本50000元

　　根據上述資料回答下列問題：

　　96. 清理無法償還的應付款項，正確的帳務處理為( )

　　A、借：應付賬款

　　貸：資本公積

　　B、借：應付賬款

　　貸：盈余公積

　　C、借：應付賬款

　　貸：主營業務收入

　　D、借：應付賬款

　　貸;營業外收入

　　97.納稅檢查結束后不用作調整利潤的情況有( )

　　A、多列或少列的業務招待費

　　B、將無法償還的應付款項計入了“應付福利費”的金額

　　C、查出的非公益性捐贈支出

　　D、查出的多轉產品銷售成本

　　98.本年度允許稅前扣除的業務招待費的限額為( )元

　　A 32500

　　B 34100

　　C 19500

　　D 20460

　　99.從聯營企業分回利潤補稅款為( )

　　A、10065.79

　　B、7650

　　C、28050

　　D、20400

　　100.該企業應補繳企業所得稅額為( )

　　A、40893.79

　　B、35013.79

　　C、38478

　　D、67353.79

　　標準答案： D,AC,B,A,A

　　解析：96.清理無法償還的應付款項，正確的帳務處理為

　　借：應付賬款

　　貸;營業外收入

　　97.已經在發生時計入相關費用，結帳時轉入本年利潤，所以不用作利潤調整，只需要作納稅調整就可以了，對于無法清償的應付帳款，新的會計制度規定應該計入“資本公積”所以不需要調整利潤，但本教材的觀點仍按照舊制度計入“營業外收入”所以要進行利潤調整。我們答題時以教材的觀點為主。

　　98. 業務招待費的扣除限額：全年營業收入在1500萬元以下的(不含1500萬元)，不超過年營業收入的5‰;全年營業收入超過1500萬元(含1500萬元)，不超過該部分營業收入的3‰。

　　而本企業全年營業收入=650萬元+32萬元=682萬元

　　業務招待費的扣除限額=682萬元×5‰=3.41萬元

　　99.由于聯營企業所得稅率低于該生產企業，所以分回的稅后利潤需要補繳稅款

　　其補繳稅款額=85000/(1-24%)*(33%-24%)=10065.79

　　100.納稅檢查調整后的納稅所得額為：

　　98000+(44100-34100)+5600+10000+50000=173600

　　納稅檢查調整后的應納稅額為：

　　173600×33%+10065.79=67353.79

　　應補繳稅款：

　　67353.79-26460=40893.79