三、案例分析題(共20題，每題2分。每題的備選項中，有1個或1個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　【連題】 根據(jù)以上資料，回答81~85問題：

　　某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。2011年9月的有關(guān)

　　(1)本月發(fā)出7月份以預收貨款方式銷售給某機電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機組3臺，每臺不含稅售價30 000元。另向購買方收取裝卸費3 510元。

　　(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺，開具普通發(fā)票，金額為245 700元。書面合同規(guī)定9月、1o月、1 1月三個月每月付款81 900元。

　　(3)委托某商場代銷10臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價25 000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費按每臺500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商場，商場本月無銷售。

　　(4)為本企業(yè)專門自制發(fā)電機組1臺，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35 000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。

　　(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為2 000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗收入庫。

　　(6)進口原材料一批，關(guān)稅完稅價折合人民幣120 000元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為50%。另從報關(guān)地運到企業(yè)，支付運費5 000元、建設(shè)基金100元、裝卸費500元，取得運費發(fā)票。原材料已驗收入庫。

　　已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認證并申報抵扣。

　　第81題 該企業(yè)采用預收貨款方式銷售發(fā)電機組的銷項稅額是(　　)元。

　　A.0

　　B.15 300

　　C.15 810

　　D.15 896.7

　　【正確答案】：C

　　【試題解析】：向購買方收取的不含稅裝卸費為：3 510÷(1+17%)=3 000(元);

　　應(yīng)納稅所得額為：30 000×3+3 000=93 000(元);

　　應(yīng)納稅額為：93 000×17%=15 810(元)。

　　第82題 該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機組的銷項稅額是(　　)元。

　　A.1 1 900

　　B.13 923

　　C.35 700

　　D.41 769

　　【正確答案】：A

　　【試題解析】：因為開具的是普通發(fā)票，所以發(fā)電機不含稅價格為：81 900÷(1+17%)=70 000(元)。

　　應(yīng)納稅額為：70 000×17%=11 900(元)。

　　第83題 該企業(yè)委托代銷發(fā)電機組的銷項稅額是(　　)元。

　　A.0

　　B.35 598.29

　　C.36 324.79

　　D.37 051.28

　　【正確答案】：A

　　【試題解析】：委托代銷商品在收到代銷貨款或代銷清單時才產(chǎn)生納稅義務(wù)，由于本月無銷售，所以應(yīng)納稅額為0。

　　第84題 該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅稅額是(　　)元。

　　A.1 298

　　B.3 145

　　C.5 328

　　D.32 664

　　【正確答案】：A

　　【試題解析】：本月銷項稅額為：15 810+11 900+35 000×(1+10%)×17%=34 255(元)。

　　本月進項稅額為：2 000+30 957=32 957(元)。

　　本月應(yīng)納稅額為：34 255-32 957=1 298(元).

　　第85題 進口原材料的進項稅額是(　　)元。

　　A.30 600

　　B.30 950

　　C.30 957

　　D.30 992

　　【正確答案】：C

　　【試題解析】：進口原材料關(guān)稅進項稅額為：120 000×(1+50%)×17%=30 600(元)。

　　運費進項稅額為：(5 000+loo)×0.07=357(元)。

　　進項稅額總額為：30 600+357=30 957(元)。

　　【連題】 根據(jù)下列材料，請回答86~90題：

　　甲企業(yè)系金屬鋁開采企業(yè)，2010年度共計擁有土地65 000平方米，其中子弟學校占地3 000平方米、幼兒園占地1 200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2 000平方米.甲企業(yè)2010年度實現(xiàn)鋁銷售100萬噸。2010年甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4 000萬元;2010年1月1日起甲企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)(乙企業(yè)性質(zhì)屬于廣告業(yè)，乙企業(yè)2010年實現(xiàn)營業(yè)收入1 000萬元)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬元。2010年8月10 E1甲企業(yè)對委托施工單位建設(shè)的加工車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。

　　假如甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米，資源稅適用稅額標準為每噸2元，房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%。當?shù)匾?guī)定：企業(yè)舉辦的托兒所、學校免征土地使用稅。

　　第86題 關(guān)于甲、乙企業(yè)納稅的說法，正確的有(　　)。

　　A.甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.甲企業(yè)幼J1Ix1占地面積不計入房產(chǎn)稅征稅范圍

　　C.乙企業(yè)2010年應(yīng)繳營業(yè)稅30萬元

　　D.乙企業(yè)簽署租賃合同應(yīng)繳印花稅

　　【正確答案】：B

　　【試題解析】：甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，A錯誤;乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為：1 000 ×5%=50(萬元)，C錯誤;乙企業(yè)簽署租賃合同不需繳納印花稅，D錯誤。

　　第87題 甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為(　　)萬元。

　　A.23.52

　　B.24.32

　　C.25.52

　　D.26

　　【正確答案】：B

　　【試題解析】：甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為：(65 000-3 000-1 200)× 4=243 200(元)。

　　第88題 甲企業(yè)出租倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為(　　)萬元。

　　A.1.08

　　B.1.68

　　C.2

　　D.2.16

　　【正確答案】：D

　　【試題解析】：稅法規(guī)定，依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為12%，因此，甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為：1.5 ×12 ×12%=2.16(萬元)。

　　第89題 甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為(　　)萬元。

　　A.36.48

　　B.37.44

　　C.40.24

　　D.42.36

　　【正確答案】：C

　　【試題解析】：2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為：(4 000-200)×(1-20%)× 1.2%=36.48(萬元);出租倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅2.16萬元;在建工程應(yīng)納房產(chǎn)稅為：500 ×(1-20%)×1.2%÷12 ×4=1.6(萬元);甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=36.48+2.16+1.6=40.24(萬元)。

　　第90題 甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納資源稅為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.140

　　C.180

　　D.200

　　【正確答案】：B

　　【試題解析】：稅法規(guī)定，對有色金屬的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減證30%。2010年應(yīng)繳納資源稅為：100×(1-30%)× 2=140(萬元)。

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