三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　根據(jù)下述資料回答下列題：

　　某生產(chǎn)企業(yè)位于某省會城市，2010年5月轉(zhuǎn)讓一座舊辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入500000元，并收到轉(zhuǎn)賬支票一張。已知該辦公樓的原價為2000000元，已提折舊1600000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生清理費用和印花稅10000元，款項以銀行存款支付。

　　81下列表述中正確的有(　　)。

　　A.該項固定資產(chǎn)應補提未提足的折舊400000元

　　B.該項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后不再計提折舊

　　C.該項固定資產(chǎn)出售后應按其原價轉(zhuǎn)銷該固定資產(chǎn)

　　D.該項固定資產(chǎn)出售后應按其凈值轉(zhuǎn)銷該項固定資產(chǎn)

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　本題考查轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的處理。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后不計提折舊，固定資產(chǎn)出售后應按其凈值轉(zhuǎn)銷該項固定資產(chǎn)。

　　82 取得轉(zhuǎn)讓收入時，正確的賬務處理為(　　)。

　　A.借：銀行存款500000

　　貸：固定資產(chǎn)清理500000

　　B.借：銀行存款500000

　　貸：主營業(yè)務收人500000

　　C.借：銀行存款500000

　　貸：其他業(yè)務收入500000

　　D.借：銀行存款500000

　　貸：營業(yè)外收入500000

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本題考查固定資產(chǎn)銷售。固定資產(chǎn)銷售計入固定資產(chǎn)清理科目。

　　83 企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓收入，應(　　)。

　　A.繳納營業(yè)稅5000元

　　B.繳納增值稅9615.38元

　　C.繳納營業(yè)稅25000元

　　D.繳納增值稅72649.57元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應繳納的稅款。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓繳納營業(yè)稅。500000×5%=25000(元)。

　　84 轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的清理費用應記入(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)清理賬戶的借方

　　B.營業(yè)外支出賬戶的借方

　　C.其他業(yè)務支出賬戶的借方

　　D.主營業(yè)務成本賬戶的借方

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本題考查固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計處理。轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的清理費用應計入固定資產(chǎn)清理賬戶的借方。

　　根據(jù)上述資料回答下列題：

　　某縣國稅局2011年3月25日接到群眾舉報，某私營企業(yè)存在隱瞞收入、偷逃稅款的行為，經(jīng)查證后責令該企業(yè)在3月30日前繳納稅款。3月31日該企業(yè)負責人指使財務人員將企業(yè)銀行賬戶上的資金全部轉(zhuǎn)走，稅務局得到消息后，便責令該企業(yè)提供納稅擔保。

　　85下列關于國稅局責令該企業(yè)繳納稅款時間的表述正確的是(　　)。

　　A.責令該企業(yè)在3月30日前繳納稅款的決定是正確的

　　B.責令該企業(yè)繳納稅款的時間必須在規(guī)定的納稅期限之后

　　C.責令該企業(yè)繳納稅款的時間必須經(jīng)市以上稅務局長批準

　　D.責令該企業(yè)繳納稅款的時間必須經(jīng)省一級稅務局長批準

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期限前就責令納稅人限期繳納應納稅款。

　　86 下列關于國稅局責令該企業(yè)提供納稅擔保行為的表述正確的是(　　)。

　　A.國稅局責令該企業(yè)提供納稅擔保的時間必須在1個月之后

　　B.國稅局責令該企業(yè)提供納稅擔保的時間必須在60日之后

　　C.國稅局責令該企業(yè)提供納稅擔保的決定是正確的

　　D.國稅局責令該企業(yè)提供納稅擔保時必須征得該企業(yè)同意

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，稅務機關可責成納稅人提供納稅擔保。

　　87 可作為該企業(yè)納稅擔保人的有(　　)。

　　A.具有納稅擔保能力的公民

　　B.具有納稅擔保能力的法人

　　C.縣人民政府

　　D.縣人民法院

　　參考答案：A,B

　　參考解析:

　　政府機關不可以作為納稅擔保人。

　　88 如果納稅人不能提供納稅擔保的，稅務機關可采取的措施有(　　)。

　　A.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

　　B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

　　C.扣押、查封的財產(chǎn)中包括單價1000元以上的生活用品

　　D.扣押、查封的財產(chǎn)中不包括業(yè)主維持生活必需的住房

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　C應該是單價5000元以上的生活用品。

　　根據(jù)材料，回答題，

　　王某長年經(jīng)營個體運輸業(yè)務，2007年王某簽訂了20份運輸合同，合計金額200萬元，又將2輛貨車出租給某運輸隊，雙方簽訂了租賃合同，租金為每輛每月1000元，租期一年。

　　2007年王某將其自用的兩處房產(chǎn)分別出租，其中一處為庫房，租給某公司，每月取得租金收入2500元;另一處為樓房，王某將其中一層出租給某餐館，每月租金3000元，二層租給鄰居李某居住，每月租金500元。

　　注：運輸合同的印花稅稅率為0.5‰及租賃合同的印花稅稅率為1‰。

　　89王某當年運輸合同及貨車出租合同應繳納的印花稅為(　　)元。

　　A.1000

　　B.1012

　　C.1024

　　D.12500

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查印花稅的計算。應繳納的印花稅為：2000000×0.5‰+1000×2×12×1‰=1024(元)。

　　90 王某當年應繳納的房產(chǎn)稅為(　　)元。

　　A.7200

　　B.7600

　　C.8160

　　D.8200

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查房產(chǎn)稅的計算。自用房屋出租用于居住按照4%的稅率征收，所以此題是(2500+3000)×12×12%+500×12×4%=8160(元)。

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