三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　根據材料，回答題。

　　(2011年)甲企業系金屬鋁開采企業，2010年度共計擁有土地65000平方米，其中子弟學校占地3000平方米，幼兒園占地1200平方米、企業內部綠化占地2000平方米。甲企業2010年度實現鋁銷售100萬噸。2010年甲企業共有房產原值4000萬元，2010年1月1日起甲企業將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(乙企業性質屬于廣告業，乙企業2010年實現營業收入1000萬元)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬元。2010年8月10日甲企業對委托施工單位建設的加工車間辦理驗收手續，由在建工程轉入固定資產原值500萬元。

　　假如甲企業所在地城鎮土地使用稅4元/平方米，資源稅適用稅額標準為每噸2元，房產稅

　　計算余值的扣除比例20%。當地規定：企業舉辦的托兒所、學校免征土地使用稅。

　　81關于甲、乙企業納稅的說法，正確的有(　　)。

　　A.甲企業內部綠化占地不征收城鎮土地使用稅

　　B.甲企業幼兒園占地面積不計人房產稅征稅范圍

　　C.乙企業2010年應繳營業稅30萬元

　　D.乙企業簽署租賃合同應繳納印花稅

　　參考答案：B,D

　　參考解析

　　本題考查房產稅的減免。企業辦的幼兒園自用的房產，免征房產稅。

　　82 甲企業2010年應繳納城鎮土地使用稅為(　　)萬元。

　　A.23.52

　　B.24.32

　　C.25.52

　　D.26

　　參考答案：B

　　參考解析

　　本題考查城鎮土地使用稅的計算。應繳納城鎮土地使用稅=(65000-3000-1200)×4=243200(元)。

　　83 甲企業出租倉庫應繳納房產稅為(　　)95元。

　　A.1.08

　　B.1.68

　　C.2

　　D.2.16

　　參考答案：D

　　參考解析

　　本題考查房產稅的計算。依據房產稅租金收入計稅的，稅率為12%。出租倉庫應繳納房產稅=1.5×12×12%=2.16(萬元)。

　　84 甲企業2010年應繳納房產稅為(　　)萬元。

　　A.36.48

　　B.37.44

　　C.40.24

　　D.42.36

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查房產稅的計算。2010年應繳納房產稅=(4000-200)×(1-20%)×1.2%+2.16+500×(1-20%)×1.2%×4÷12=36.48+2.16+1.6=40.24(萬元)。

　　85 甲企業2010年應繳納資源稅為(　　)95元。

　　A.0

　　B.140

　　C.180

　　D.200

　　參考答案：B

　　參考解析

　　本題考查資源稅的計算。對有色金屬礦的資源稅在規定稅額的基礎上減征30%，按規定稅額標準的70%征收。2010年應繳納資源稅=100×2×(1-30%)=140(萬元)。

　　根據材料，回答題。

　　(2012年)某跨地區經營匯總繳納企業所得稅的企業，總公司設在北京，在天津和廣州分別設有一個分公司，2012年第二季度共實現應納稅所得額1000萬元，假設企業按季預繳，企業所得稅率為25%。另外，天津、廣州分公司2010年度的經營收入、職工工資、資產總額分別為200萬元、100萬元、500萬元和1800萬元、100萬元、2000萬元。經營收入、職工工資、資產總額的權重依次為0.35、0.35、0.30。

　　2012年7月，該企業按規定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。

　　86該企業2012年第二季度的應納企業所得稅為(　　)萬元。

　　A.150

　　B.200

　　C.250

　　D.330

　　參考答案：C

　　參考解析

　　應納稅額=1000×25%=250(萬元)。

　　87 總公司在北京就地分攤預繳的企業所得稅為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.125

　　C.150

　　D.250

　　參考答案：B

　　參考解析

　　本題考查跨地區經營匯總繳納企業所得稅征收管理。總機構和二級分支機構應分攤預繳企業所得稅，50%在各二級分支機構之間分攤預繳，50%由總機構預繳。總公司在北京就地分攤預繳的企業所得稅=250×50%=125(萬元)。

　　88 廣州分公司就地分攤預繳的企業所得稅為(　　)萬元。

　　A.50.00

　　B.69.75

　　C.91.25

　　D.125.00

　　參考答案：C

　　參考解析

　　廣州分支機構分攤比例=0.35×(該分支機構營業收入/各二級分支機構營業收入之和)+0.35×(該分支機構工資總額/各二級分支機構工資總額之和)+0.3×(該分支機構資產總額/各二級分支機構資產總額之和)=0.35×1800/(200+1800)+0.35×100/(100+100)+0.3×2000/(500+2000)=73%，廣州分公司就地分攤預繳的企業所得稅為125×73%=91.25(萬元)。

　　89 天津分公司就地分攤預繳的企業所得稅為(　　)萬元。

　　A.33.75

　　B.55.25

　　C.75.00

　　D.125.00

　　參考答案：A

　　參考解析

　　天津分公司就地分攤預繳的企業所得稅為125×(1-73%)=33.75(萬元)。

　　90 關于該企業匯總納稅管理的說法，正確的有(　　)。

　　A.北京總公司需進行所得稅年度匯算清繳

　　B.天津分公司需進行所得稅年度匯算清繳

　　C.廣州分公司需進行所得稅年度匯算清繳

　　D.天津、廣州分公司均不需進行所得稅年度匯算清繳

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析

　　本題考查跨地區經營匯總繳納企業所得稅征收管理匯算清繳。二級分支機構應當就地分攤企業匯算清繳應繳應退稅款。

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