21C 納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應以實際收取的不含增值稅價款的全部價格征收消費稅。

　　22C 不含稅收入=含稅收入÷(1+17%)=5 850÷1.17=5 000(元)，應納消費稅=不含稅收入×稅率=5 000×30%=1 500(元)。

　　23D 根據營業稅有關規定，營業稅的征稅范圍為在我國境內提供的應稅勞務、轉讓的無形資產或銷售的不動產。A為在境內銷售不動產;B為在境內轉讓無形資產;C為在境內提供應稅勞務。

　　24C A企業銷售不動產時因買方違約而取得的違約金應并入營業額征收營業稅;B個人銷售不動產，價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額，如果將折扣額另開發票的，不論在財務上如何處理，均不得從營業額中減除;D單位銷售不動產發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，允許退還已征稅款，也可從納稅人以后的營業額中減除。

　　25C 經營所得在乙國應納稅額為：100×20%：20(萬元)，在甲國應納稅額為：100×30%=30(萬元)，所以應補納稅額10萬元;利息收入在乙國應納稅額為：10×20%=2(萬元)，大于甲國抵免限額10×10%=1(萬元)，所以不需要再納稅。

　　26.C 企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過以下規定比例而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除：①金融企業，為5：1;②其他企業，為2：1。

　　27A 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：①用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃;②非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務;③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務;④接受的旅客運輸服務;⑤自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。

　　28C勞動報酬所得不超過20 000元的部分稅率20%，超過20 000元至50 000元的部分稅率30%，超過50 000元的部分稅率40%。

　　29D 對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅。

　　30B A土地使用權出售以成交價格，C土地使用權交換以差額，D出讓國有土地使用權以出讓所得全部經濟利益。

　　31D 電車采用以輛為計稅依據。

　　32A 增值稅起征點幅度如下：按期納稅的，為月應稅銷售額5 000～20 000元(含本數);按次納稅的，為每次(日)銷售額300—500元(含本數)。

　　33A 產權不明的，由房產代管人或者使用人納稅;對個人所有的非營業用房給予免稅;產權出典的，由承典人納稅。

　　34D 納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件資料，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

　　35A 納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內，納稅人應當持《外出經營活動稅收管理證明》回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。

　　36B AD屬于向消費者銷售應稅項目，C屬于銷售免稅項目，均不得開具增值稅專用發票。

　　37C 稅收強制執行措施適用于所有存在拖欠稅款行為的納稅人，包括扣繳義務人，故A錯誤;強制執行對象不包括個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，轎車不屬于生活必需品，故B錯誤;稅務機關不可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執行措施。

　　38C [200×1 000+20 000÷(1+17%)]×17%=36 905.98(元)。包裝物押金此處沒有逾期所以不用計算。

　　39B只收取預付款，全部風險和權利尚沒有轉移，不應確認為收入，暫時不計算增值稅。

　　40A 化妝品的計稅價格=(成本+利潤)÷(1一比例稅率)。

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