三、案例分析題

　　81B 將皮包作為禮品發給職工，應視同銷售征收增值稅并諷增應納稅所得額。計算方法如下：

　　應補繳增值稅=20 000×17%=3.400(元)

　　82D 應補繳城市維護建設稅=3 400×7%=238(元)

　　83C 應補繳教育費附加=3 400×3%=102(元)

　　84A 應調增應納稅所得額=20 000—14 200—238—102=5 460(元)

　　應補繳企業所得稅：5 460×25%=l 365(元)

　　85D 特許權使用費所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　86A (20 000—3 500—1 300)×25%一l 005=2 795(元)。

　　87B 稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅所得額減征30%。Sam先生此次收入超過4 000元，允許扣除20%的費用，余額為應納稅所得額。因此，應納稅額為：80 000×(1—20%)×(1—30%)×20%=8 960(元)。

　　88D講學收入為一次性勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，因超過4 000元，準予扣除20%的費用。且因未超過20 000元，不存在加成征收。因此，應納個稅為：12 000×(1—20%)×20%=l 920(元)。

　　89C 中獎所得為偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%，應納稅額為5 000×20%=1 000(元)。

　　90BD書籍加印應與之前的收入合并納稅，B錯誤。由于Sam先生有一次勞務所得和偶然所得，所以需要自行申報納稅，D錯誤。

　　91B 甲企業內部綠化占地征收城鎮土地使用稅，A錯誤;乙企業應納營業稅為：1 000×5%=50(萬元)，C錯誤;乙企業簽署租賃合同不需繳納印花稅，D錯誤。

　　92B 甲企業2010年應繳納的城鎮土地使用稅為：(65 000—3 000—1 200)×4=243 200(元)。

　　93D 稅法規定，依據房產程金收入計稅的，稅率為12%，因此，甲企業應納房產稅為：1.5×12×12%=2.16(萬元)。

　　94C 2010年應繳納的房產稅為：(4 000—200)×(1—20%)×1.2%=36.48(萬元);出租倉庫應納房產稅2.16萬元;在建工程應納房產稅為：500×(1—20%)×1.2%÷12×4=1.6(萬元);甲企業2010年應繳納房產稅=36.48+2.16+1.6=40.24(萬元)。

　　95B 稅法規定，對有色金屬的資源稅在規定稅額的基礎上減證30%。2010年應繳納資源稅為：100×(1—30%)×2=140(萬元)。

　　96C 稅務機關在限期內發現有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或應納稅收入的跡象的，稅務機關可責成納稅人提供納稅擔保。

　　97ABD 稅收強制執行措施適用于扣繳義務人、納稅擔保人，若扣繳義務人和納稅擔保人沒有履行義務的，稅務機關可以直接采取強制執行措施。因此，稅務機關可以對承包人張某采取稅收強制措施，而李某作為納稅擔保人，沒有履行相應的義務，稅務機關也可以直接對其采取稅收強制措施。

　　98D 稅務機關可以采取下列強制執行措施：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　99D 稅務機關拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執行人。南山區地稅局6月10日將李某的小汽車拍賣抵繳相應費用后，6月20日才將剩余款項退還給李某，存在問題。

　　100C 李某對于市地稅局稅務行政復議結果不服，可以提出稅務行政訴訟，應以南山區地稅局為被告人。

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