參考答案及解析

　　一、單項選擇題(共60題,每題1分。每題的備選項中,只有1個最符合題意J

　　1B A公共產品的效用具有不可分割性,D私人產品是市場經濟的產物。

　　2B 公共產品的效率由資源配置效率和生產效率組成,資源配置方式的實質是財政運行機制,故基本途徑是B。

　　3A 內在穩定器調節的最大特點在于無須借助于外力就可以直接產生調控的效果。

　　4C A是按照財政支出在社會再生產中的作用進行的分類;B是按照財政支出的經濟性質進行的分類;D是按照財政支出的收益范圍進行的分類。

　　5C購買性支出與轉移性支出對社會的生產和就業的影響不同,對國民收入分配的影響不同：購買性支出對社會的生產和就業有直接影響,對國民收入分配的影響是間接的,轉移性支出對國民收入分配的影響是直接的,對生產和就業影響是間接的。

　　6C 公園為公眾活動場所,故應實施平價政策。

　　7A 經濟發展早期應側重在基礎設施建設,為以后經濟的發展打好基礎。

　　8B 財政支出包括購買性支出和轉移性支出,購買性支出又包括行政管理費與國防支出、文教科學衛生支出、財政投資性支出。

　　9C 行政管理費支出,是各機關單位的支出,增長最快。

　　10B A教育產品是混合產品,義務教育財政出資;C用于市場交換的由微觀主體提供;D事業單位應為定額管理。

　　11D 在社會主義市場經濟條件下,只要滿足以下兩個條件：一是農產品的銷售收入高于農業市場的投入,二是農業投資的收益率高于、至少不低于全社會的平均投資收益率,農業投入的資金就應當主要來自農戶自身的積累,國家投資發揮輔助作用,然而我國目前價格體系和GDP分配格局下,上述兩個條件根本得不到滿足,加之在農業投資盈利率較低的情況下,金融部門不可能將大量信用資金投放農業部門,故針對我國經濟情況的現狀,農業基礎設施的投資主要由國家財政負擔。

　　12D 增值稅納稅義務發生時間為：①納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的 當天;先開具發票的，為開具發票的當天。②納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，起納稅義務發生時間為收到預收款的當天。③納稅人發生上述視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。

　　11D 一般來看，由于流轉稅按流轉環節或一次交易行為的發生征稅，在某一時點、某一流轉環節發生的地域空間是一定的，不會發生跨國重復征稅問題，也就不涉及國家間的利益分配，因此，通常認為國際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題。

　　14D抵免限額的規定具體有三種方法,即分國抵免限額、綜合抵免限額、分項抵免限額。

　　15A 減稅免稅方式分為稅基式減免和稅額式減免,稅基式減免是通過直接縮小計稅依據的方式實現的減免稅,具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結轉等。

　　16A CIF，其含義是“成本加運費、保險費”的價格術語簡稱，習慣上又稱“到岸價格”。以CIF成交的進口貨物，如果申報價格符合規定的“成交價格”條件，則可直接計算出稅款。 關稅完稅價格=75000×621÷100=4657500(元) 應納關稅稅額=4657500×15%=698625(元)

　　17D 國際重復征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內容,重復征稅問題,是由兩個或兩個以上國家稅收管轄權的交叉重疊直接導致的。

　　18 A 增值稅征收范圍是在中華人民共和國境內銷售的貨物,提供的加工、修理修配勞務以及進口的貨物。選項A的行為應視同銷售,征收增值稅;B集郵商品的生產、調撥和銷售,應征收增值稅;C購入再銷售的,征收增值稅;D銀行銷售金銀的應征收增值稅。

　　19 C自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。

　　20 C《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條規定：銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額。除此規定外的,從事貨物的生產、批發或者零售的企業的混合銷售行為,視為銷售貨物征收增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為銷售非增值稅應稅勞務不繳納增值稅。A分別核算;B、 D 繳納營業稅。

　　21C 應納增值稅稅額=(9200 +64000)÷(1+4%)×4%÷2+35000÷(1 +17%)×17%=6493.16(元)。

　　22C銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)=5850÷(1+17%)=5000(元),應納稅額=銷售額×稅率=5000×30%=1500(元)。

　　23D 組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)=(600 +360)÷(1-10%)=1066.67(萬元),應納稅額=組成計稅價格×適用稅率=1066.67×10%= 106.67(萬元)。

　　24D 采取賒銷和分期收款結算方式的,為書面合同約定的收款日期的當天,書面合同沒有約定收款日期的或者無書面合同的,為發出應稅消費品的當天。

　　25B借款人以不動產作抵押取得貸款后,將不動產交與銀行使用,一不動產租金抵作貸款利息,則對借款人應按‘服務業”征營業稅。

　　26D 國債利息收人為免稅收入;B、Ca正常征稅收入。

　　27B 應納稅額=應納稅所得額x(1—20%)x20%=10000 x80%x20%=1600(元)。

　　28A 企業債券利息所得,照常征收個人所得稅。

　　29A納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得，應當在取得每次所得后15日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。

　　30B房屋產權相互交換+雙方交換價值不等的,按超出的部分由支付差價方繳納契稅。應納稅額=支出差價×3% =300×3%=9(萬元)。

　　31C A外商投資企業同樣適用城鎮土地使用稅,B個人經營性房屋征收城鎮土地使用稅,D如存在土地使用權權屬糾紛未解決的由實際使用人納稅。

　　32C稅法規定,貨物運輸合同按比例稅率繳納印花稅,其稅率為0.05%。

　　33C企業破產清算期間,債權人承受破產企業土地房屋產權以抵債務和企業改制成職工持股的股份有限公司且承受原企業土地的免征契稅,產權交換價值相等也免征契稅。

　　34C稅法規定,納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務,按照規定不需要在工商行政管理部門辦理注冊登記的,應當自有關機關批準或宣布終止之日起15日內,辦理注銷登記。

　　35B耕地占用稅的納稅人，是占用耕地建房或從事非農業建設的單位(包括國有企業、集體企業、私營企業、國家機關、軍隊以及其他單位)和個人(包括個體工商戶以及其他個人)。B選項沒有提到個人，固錯誤

　　34D實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的,應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人停業期限不得超過一年。

　　37D 納稅人未按照規定期限辦理稅務登記、變更或者注銷登記的,由稅務機關責令限期改正,可以處以2000元以下罰款;情節嚴重的,處2000以上10000元以下罰款。

　　38A在繳款提貨銷售的情況下,如貨款已經收到,發票賬單和提貨單已經交給買方,無論商品、產品是否已經發出,都作為銷售的實現。故作主營業務收入。

　　39C收取的優質費為含稅銷售額,銷售額=含稅收入÷(1+ 17%)= 100000÷(1+17%) =85470.09(元),應交增值稅=銷售額×稅率=14529.91(元)。

　　40C依稅法規定轉讓無形資產取得收益應繳納營業稅,繳納營業稅就需要繳納城市維護建設稅和教育贊附加。應納營業稅稅額=營業額稅額×5% =20000 x5%=1000(元);城市維護建設稅和教育費附加分別為70元和30元,確認營業外收入18900元。

　　4IA確定是否為委托加工的一個重要標準就是是否以委托方名義購進原材料進行加工,或是否為委托方提供原材料,只有A符合標準。

　　42A A融資租人的固定資產計提折舊;B經營租賃方式租人的固定資產不得計提折舊;C已提足折舊尚能繼續使用的固定資產不再計提折舊;D本月購進的固定資產不得計提折舊。

　　43B一般納稅人應根據國務院財政、稅務主管部門的規定和稅收征管法的要求，自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算，故B正確。

　　44D政府預算監督的對象具體包括國家機關、事業單位、國有企業和其他組織

　　45B國債的發行機關是中央政府或中央政府的財政部門,我國是財政部。

　　46B財政償債率=當年國債還本付息額÷當年財政收入總額×100%

　　47B國債市場分為一級市場和二級市場,一級市場是發行市場,二級市場是流通市場,一般為國債承購機構和認購者之間交易的市場。

　　48A 一攬子社會保障預算,即將政府一般性稅收收入安排的社會保障支出、各項社會保障基金收支、社會籌集的其他社會保障資金收支、社會保障事業單位的收入等作為一個有機的整體,編制涵蓋內容全面的一攬子的社會保障資金預算。優點是能夠全面反映社會保障資金的收支情況和資金規模。

　　49B我國國有資本經營預算以國有資產的宏觀運營為目標。

　　50A受益范圍原則是指將各項事全項目受益的對象和范圍大小作為各級政府履行職責的依據。凡具有以國家整體為服務對象，全體公民都能從中受益的公共性質的項目，如國防、外交等由中央政府負責。

　　51A國庫集中收付制度,就是對財政資金實行集中收入與支付制度。

　　52A按國有資產與社會經濟活動的關系劃分，國有資產可以分為經營性國有資產、行政事業型國有資產及資源性國有資產，故A正確。按又有資產存在的形態劃分，國有資產可以分為固定資產、流動資產、無形資產及其他資產;按管理體制劃分，國有資產可以分為中央國有資產、地方國有資產;按存在于境內境外分類，國有資產可分為境內國有資產和境外國有資產;固B、C、D不正確

　　53D 政府預算決策是將眾多不同偏好綜合為同意的公共偏好來進行共同的決策，決策一旦形成就具有強制性，個人必須服從，而決策結果不可能符合所有人的偏好，難免犧牲一部分人的利益去滿足另一部分人的利益。即然如此，決策結果也具有強制有效性，需要強制執行。故D錯誤。

　　54D部門預算是一個綜合預算，既包括行政單位預算，又包括其下屬的事業單位預算;既包括一般預算收支計劃，又包括政府基金預算收支計劃;既既包括政策經費預算，又包括專項支出預算;既包括預算內包括收支計劃，又包括預算外核撥資金收支計劃和部門其他收支計劃。故D錯誤

　　55C轉移支付包括上級政府對下級政府的各項補助、下級政府向上級政府的上解收人、共享稅的分配以及發達地區對不發達地區的補助等。

　　56D政府間轉移支付的理論依據包括：糾正政府間的縱向財政失衡、糾正政府問的橫向財政失衡、糾正'某些公共產品或服務的外部性、加強中央財政對地方財政的宏觀調控。

　　57C財政赤字可分為硬赤字和軟赤字。硬赤字是指用債務收入彌補收支差額以后仍然存在的赤字。

　　58B西方經濟學家把用發行公債來彌補財政軟赤字的方法稱為赤字債務化。

　　59D 營業稅改征增值稅，由國家稅務局負責征收，故A錯誤。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：①向消費者個人提供應稅服務。②適用免征增值稅規定的應稅服務，故B錯誤，D正確。小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開，故C錯誤

　　60C政府預算作為一種控制財政收支及差額的機制,在各種財政政策手段中居于核心地位。

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