參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題(共60題,每題1分。每題的備選項(xiàng)中,只有1個(gè)最符合題意)

　　1C 公共產(chǎn)品的四個(gè)特征(效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性、提供目的的非盈利性)是密切聯(lián)系的,其中核心特征是非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性,而效用的不可分割性與提供目的的非盈利性是非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性的自然延伸。

　　2A 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,市場(chǎng)在資源配置中起主導(dǎo)作用;在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,政府用行政手段調(diào)度資源;在財(cái)政資源的配置中政府是主體。

　　3C內(nèi)在穩(wěn)定器調(diào)節(jié)在收入方面,主要是實(shí)行累進(jìn)所得稅制,支出方面主要體現(xiàn)在轉(zhuǎn)移性支出(包括社會(huì)保障、補(bǔ)貼、救濟(jì)和福利支出等)的安排上。

　　4A 財(cái)政支出效益分析就ABC三種方法,“成本—效益”分析法應(yīng)用最廣泛。

　　5D 皮考克和魏斯曼的“公共收入增長(zhǎng)導(dǎo)致論”認(rèn)為公共支出增長(zhǎng)由內(nèi)在因素和外在因素導(dǎo)致,內(nèi)在因素是公眾可容忍稅收水平,外在因素是戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害等。

　　6C完全基金式是一種自我養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式，各代之間不存在收入轉(zhuǎn)移，每一代人都是靠自己工作期間繳納的保險(xiǎn)費(fèi)所積累起來(lái)的養(yǎng)老儲(chǔ)備基金來(lái)源維持老年生活;而部分基金式的養(yǎng)老保險(xiǎn)則是自我養(yǎng)老和后代養(yǎng)老相結(jié)合的一種養(yǎng)老模式。故C錯(cuò)誤

　　7D在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,社會(huì)總需求由個(gè)人與經(jīng)濟(jì)組織的消費(fèi)需求、個(gè)人與經(jīng)濟(jì)組織的投資需求和政府消費(fèi)性需求構(gòu)成,而對(duì)于社會(huì)總需求的形成有重大影響的顯然是購(gòu)買(mǎi)性支出。

　　8A教育分為多個(gè)層次,義務(wù)教育完全由財(cái)政支出,從這個(gè)角度看教育是純公共產(chǎn)品,高等教育是教育的高層次,個(gè)人從高等教育中得到的利益是內(nèi)在化和私人化的,且具有排他性,故義務(wù)教育以外的高層次教育,不屬于純公共產(chǎn)品,而屬于混合產(chǎn)品。

　　9D從世界各國(guó)一般發(fā)展趨勢(shì)上看,社會(huì)消費(fèi)性支出的絕對(duì)規(guī)模是不斷擴(kuò)張的,相對(duì)規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴(kuò)張趨勢(shì),達(dá)到一定規(guī)模則相對(duì)停滯。

　　10C無(wú)償補(bǔ)助給企業(yè)和居民的分配形式為財(cái)政補(bǔ)貼。

　　11A 屬于流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼有農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等,實(shí)物補(bǔ)貼體現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼等。

　　12D亞當(dāng)·斯密認(rèn)為,“各國(guó)民稅賦必須是確定的,不得隨意變更。繳納的日期、繳納的方法、繳納的數(shù)額,都應(yīng)該讓一切繳納者及其他所有人了解得十分清楚明白”。

　　13C在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指①非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。②單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。③單位或者個(gè)頭工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

　　④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。故A不正確。在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：①境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。②境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。③財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。故B不正確單位和個(gè)體工商戶下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：①向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。②財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。故C正確，D不正確

　　14D稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則是指稅收應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行。

　　15C我國(guó)各級(jí)人民代表大會(huì)是法定預(yù)算審計(jì)部門(mén)，人民代表大會(huì)審查的內(nèi)容和重點(diǎn)主要是預(yù)算草案和合法性、完整性、可行性等方面，包括預(yù)算收支治病是否符合國(guó)家的方針政策、有關(guān)法律法規(guī)要求;是否符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃;是否收支平衡、結(jié)構(gòu)合理、滿足公共需求;是否包括了應(yīng)該匯總的本級(jí)預(yù)算和下級(jí)預(yù)算等。

　　16C增值稅納稅人以,1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5,日+、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　17A完稅價(jià)格=(FOB價(jià)格+運(yùn)費(fèi))×(1+保險(xiǎn)費(fèi)率)=(3.2+0.8)×(1+0.25%)=4.01(英鎊)=4.01×9.31=37.3331(元)。應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額=5000000公斤×37.3331元/公斤×10%=18666550(元)。

　　18B按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定,銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售貨款或者取得索取銷售貨款憑據(jù)的當(dāng)天;進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　19.C經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的寫(xiě)了貨物，在進(jìn)境或者出境時(shí)納稅人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境;經(jīng)納稅人申請(qǐng)，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的期限：(1)在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物;(2)文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品;(3)進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品;(4)開(kāi)展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品;(5)在第(1)至第(4)項(xiàng)所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車輛;(6)貨樣;(7)供安裝、調(diào)試、檢測(cè)設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具;(8)盛裝貨物的容器;(9)其他用于非商業(yè)目的的貨物。

　　20.D納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　21C一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)視為混合銷售行為,ABD屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍,應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　22A 文化、體育業(yè)適用3%稅率。

　　23D合伙企業(yè)為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。

　　24B企業(yè)所得稅=(1000-500) x25%÷2=62.5(萬(wàn)元)。一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收。

　　25D偶然所得的稅率為20%,個(gè)人所得稅額=500000×20%= 100000(元)。

　　26C ABD均為免稅項(xiàng)目。

　　27B在計(jì)算所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),禁止扣除的七項(xiàng)支出,不包括借款利息支出。借款利息支出可以正常扣除。

　　28A因?yàn)榈攸c(diǎn)在農(nóng)村,因此無(wú)論自用還是經(jīng)營(yíng)用均不繳納房產(chǎn)稅。

　　29C以獲獎(jiǎng)方式取得的產(chǎn)權(quán)實(shí)質(zhì)是贈(zèng)與房產(chǎn),贈(zèng)與房產(chǎn),房屋受贈(zèng)人要繳納契稅。

　　30B車船稅采用定額稅率,實(shí)行從量計(jì)稅的辦法。

　　31D 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

　　32D A選項(xiàng)應(yīng)為15日內(nèi),一般的納稅人自其領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿;B選項(xiàng)的納稅人確有困難的,經(jīng)批準(zhǔn)可建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或稅控設(shè)置;C扣繳義務(wù)人要在扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)賬。

　　33D發(fā)票是我國(guó)經(jīng)濟(jì)交往中基本的商事憑證,是記錄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種書(shū)面證明,是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的原始憑證和稅務(wù)稽查的重要依據(jù),是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要工具。

　　34C預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)是預(yù)算績(jī)效管理的核心。

　　35A關(guān)于2005年的虧損，要用2006至2010年的多得彌補(bǔ)，盡管期間2007年虧損，也要占用5年抵虧期的一個(gè)抵扣年度，且先虧后補(bǔ)，2007年的虧損需在2005年的虧損問(wèn)題解決后才能考慮。到2011年，2005年的虧損未彌補(bǔ)完但5年抵虧期已滿，還有10萬(wàn)元虧損不得用2011年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ);2007年之后2008年至2010年之間的所得，已被用于彌補(bǔ)2005年的虧損，2007年的虧損只能用2011年的所得彌補(bǔ)，在彌補(bǔ)2007年的虧損后，2011年還有應(yīng)納稅所得額60-20=40(萬(wàn)元)應(yīng)納稅額為：40×25%=10(萬(wàn)元)

　　36B出口貨物退稅的必要條件包括：屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的貨物,并取得增值稅專用發(fā)票;必須報(bào)關(guān)離境;在財(cái)務(wù)上作出口銷售。

　　37A 采用分期收款方式銷售產(chǎn)品,按合同規(guī)定的收款日期作為銷售收人的實(shí)現(xiàn)時(shí)間,也就是納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。

　　38C銷售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的為營(yíng)業(yè)稅納稅范圍,以轉(zhuǎn)讓收入全額納稅。

　　39B應(yīng)稅銷售額=23400÷(1+17%) +2000÷(1+17%) =217094.4(元)。

　　40D 審查附件是否齊全是檢查自制憑證的內(nèi)容。

　　41A 融資租人的固定資產(chǎn)需要當(dāng)期計(jì)提折舊,上月報(bào)廢的固定資產(chǎn)本期不計(jì)提折舊,已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。

　　42C 需要采用加速折舊方法的固定資產(chǎn)包括由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強(qiáng)震狀態(tài)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　43B 彌補(bǔ)財(cái)政赤字是國(guó)債的最基本功能。

　　44.B匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退的稅款，按照上述稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就當(dāng)?shù)剞k理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

　　45A設(shè)立償債基金的國(guó)債,較受投資者歡迎,因而發(fā)行的價(jià)格能高于條件相同的或類似的同值債券。

　　46D國(guó)債市場(chǎng)的動(dòng)能主要有實(shí)現(xiàn)國(guó)債的順利發(fā)行和償還、合理有效調(diào)節(jié)社會(huì)資金的運(yùn)行和提高社會(huì)資金效率。

　　47B 直接材料，指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或主要成分的原料、主要材料、外購(gòu)半成品、有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，以及直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

　　48C周期平衡預(yù)算政策是美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿爾文·漢森于20世紀(jì)40年代提出的,他從經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)的整個(gè)周期來(lái)考察預(yù)算收支的平衡,政府應(yīng)該以繁榮年份的財(cái)政盈余補(bǔ)償蕭條年份的財(cái)政赤字縱而達(dá)到維持和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的目的。

　　49A現(xiàn)代預(yù)算的一個(gè)鮮明特征就是它的法律約束,法律性是指政府預(yù)算的形成和執(zhí)行結(jié)果都要經(jīng)過(guò)立法機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),它是一個(gè)法律性文件。這是政府預(yù)算區(qū)別于其他財(cái)政范疇的一個(gè)重要特征。

　　50A基金預(yù)算模式是指國(guó)家的社會(huì)保障事業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以基金的形式反映,不包括政府公共預(yù)算之內(nèi),基金預(yù)算模式的缺點(diǎn)是政府有可能失去對(duì)社會(huì)保障事業(yè)的控制,使其成為獨(dú)立性很大的單純的社會(huì)福利事業(yè)。

　　51D預(yù)算平衡政策主張政府不應(yīng)干預(yù)經(jīng)濟(jì),不應(yīng)把預(yù)算收支作為干預(yù)經(jīng)濟(jì)的工具,政府預(yù)算調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì),可能會(huì)引起人為的通貨膨脹或經(jīng)濟(jì)緊縮。

　　52D政府采購(gòu)制度是政府頒布的采購(gòu)法令、法規(guī)以及一系列政策、規(guī)章的統(tǒng)稱。政府采購(gòu)制度最早形成于18世紀(jì)束的西方國(guó)家,由英國(guó)政府創(chuàng)建。政府采購(gòu)制度至今已有200多年的歷史。

　　53C公正原則是指采購(gòu)方及其代理人相對(duì)于作為投標(biāo)凡、潛在投標(biāo)人的若干供應(yīng)商而言,應(yīng)當(dāng)站在公允的立場(chǎng)上,對(duì)所有的供應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)者都應(yīng)當(dāng)平等對(duì)待。為了確保政府采購(gòu)活動(dòng)中的公正原則,《政府采購(gòu)法》建立了回避制度。

　　54.B 代表人民利益是預(yù)算資金監(jiān)督制衡方最基本的行為特征。在預(yù)算政治過(guò)程中，立法監(jiān)督機(jī)構(gòu)所體現(xiàn)的民眾利益主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是認(rèn)真地采納公民個(gè)人的意見(jiàn)并加以提煉，而不是把某一利益相關(guān)方的政策傾向強(qiáng)加于人;二是如果代表不同利益的公民與團(tuán)體在預(yù)算政策的取舍上存在某種利益沖突，立法監(jiān)督機(jī)構(gòu)為各方提供了一個(gè)交換意見(jiàn)和協(xié)商的空間

　　55B地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)是指那些只能滿足某一特定區(qū)域(而非全國(guó))范圍內(nèi)居民的公共需要的產(chǎn)品和服務(wù),如路燈設(shè)施,其受益范圍具有地方局限性。

　　56D 稅基流動(dòng)性較小的,稅源分布較廣的稅種歸地方政府;進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費(fèi)全部劃歸中央政府;自然資源有關(guān)的稅種,如果在地區(qū)間分布不均勻則歸中央政府。

　　57B 所得稅一般來(lái)說(shuō)是累進(jìn)稅,所以具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)功能,被稱作自動(dòng)穩(wěn)定器。

　　58A 政府間轉(zhuǎn)移支付是指一個(gè)國(guó)家的各級(jí)政府彼此之間在既定的職責(zé)范圍、支出責(zé)任和稅收劃分框架下所進(jìn)行的財(cái)政資金相互轉(zhuǎn)移。

　　59B根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。該企業(yè)2011年廣告費(fèi)稅前扣除限額=1000×15%=150萬(wàn)元，實(shí)際支出額400萬(wàn)元，本年度該企業(yè)實(shí)際支付廣告費(fèi)400萬(wàn)元>150萬(wàn)元2011年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額250萬(wàn)元，可結(jié)轉(zhuǎn)至2012年。2012年扣除限額為1200×15%=180萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)80萬(wàn)元，可結(jié)轉(zhuǎn)2011年應(yīng)扣除100萬(wàn)元，因此2012年應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)減100萬(wàn)元。

　　60D通過(guò)變動(dòng)貨幣供應(yīng)量,使貨幣供應(yīng)量與貨幣需求量之間形成一定的對(duì)比關(guān)系,進(jìn)而調(diào)節(jié)社會(huì)的總需求與總供給,這被稱為貨幣政策的核心。

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