三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分 ;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　(81)

　　某稅務(wù)機(jī)關(guān)核定個(gè)譽(yù)戶張某應(yīng)納稅納稅額為4500元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令繳納，張萊仍拒不繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法扣押了其相當(dāng)于4500元稅款的貨物，并為其開具了收據(jù) ：似湎嗟庇? 5元稅款的貨物，并為其開具了收據(jù) ：根據(jù)以上資料，回答問題：該稅務(wù)機(jī)關(guān)的扣押行為需要經(jīng)過( )批準(zhǔn)。

　　A: 稅務(wù)所長

　　B: 縣以上稅務(wù)局(分局)局長

　　C: 縣人大常委會(huì)主任

　　D: 縣檢察院檢察長

　　答案:B

　　解析: 扣押行為需要縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。

　　(82) 稅務(wù)機(jī)關(guān)對張某采取的措施屬于( )。

　　A: 稅收保全

　　B: 稅收強(qiáng)制執(zhí)行

　　C: 納稅擔(dān)保

　　D: 稅務(wù)行政處罰

　　答案:A

　　解析:

　　稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。

　　(83) 如果在扣押張某貨物后，張某仍不繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施有( )。

　　A: 將扣押的貨物交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣

　　B: 若扣押的貨物無法拍賣，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售

　　C: 責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　D: 向人民法院提起行政訴訟

　　答案:A,B

　　解析:

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，將扣押的貨物交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣，若扣押的貨物無法拍賣，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售。

　　(84)

　　某中外合資企業(yè)2013年1月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、生先進(jìn)單位證各一件 ;開業(yè)當(dāng)月，簽訂了以下合同 ：

　　(1)與銀行簽訂一份借款合同，所載金額為80萬元。

　　(2)與保險(xiǎn)公司簽訂一份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，支付保險(xiǎn)費(fèi)4萬元。

　　(3)與某倉庫簽訂一年的貨物保管合同，月保管費(fèi)為1000元。

　　(4)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂貨物運(yùn)輸合同，所載運(yùn)輸費(fèi)金額為50萬元。

　　(5)營業(yè)賬簿中實(shí)收資本為300萬元，資本公積金為100萬元，其他營業(yè)賬簿8本。已知運(yùn)輸合同的印花稅率為0.5%。，借款合同的印花稅稅率為0.05%。，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、倉儲(chǔ)保管合同的印花稅稅率為1%o。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　該企業(yè)簽訂的借款合同應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A: 0

　　B: 20

　　C: 40

　　D: 80

　　答案:C

　　解析: 800000×0.05‰=40(元)。

　　(85) 該企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A: 0

　　B: 20

　　C: 40

　　D: 80

　　答案:C

　　解析: 40000×1‰=40(元)。

　　(86) 該企業(yè)簽訂的保管合同應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A: 0

　　B: 6

　　C: 10

　　D: 12

　　答案:D

　　解析: 1 000×12×1‰=12(元)。

　　(87) 該企業(yè)簽訂的貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A: 0

　　B: 250

　　C: 500

　　D: 1000

　　答案:B

　　解析: 500000 × 0 .5‰=250(元)。

　　(88) 該企業(yè)開立領(lǐng)用各類證件應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A: 0

　　B: 4

　　C: 15

　　D: 20

　　答案:C

　　解析: 政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證需繳納印花稅，3x5=15(元)。

　　(89) 該企業(yè)各類營業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A: 0

　　B: 40

　　C: 2000

　　D: 2040

　　答案:D

　　解析: (3000000+1000000)× 0 .5‰+8 × 5=2040(元)。

　　(90)

　　王某常年經(jīng)營個(gè)體運(yùn)輸業(yè)務(wù)，2012年主某簽訂了20份運(yùn)輸合同，合計(jì)金額200。萬元，叉將2輛貨車出租給菜運(yùn)輸隊(duì)雙方簽訂訂租賃譽(yù)同粗金為每輛每月1000羌，租期一年。2012年王某將其自用的兩處房產(chǎn)分別出租，其中一處為庫房，租給某公司，每月取得租金收八2500元 ;另一處為樓房，王某將其中一層出租給某餐館，每月租金3000元，二層租給鄰居李某居住，每月租金500元。

　　注 ：運(yùn)輸合同的印花稅稅率為0.5%。及租賃合同的印花稅稅率為1%。。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　王某當(dāng)年運(yùn)輸合同及貨車出租合同應(yīng)繳納的印花稅為( )元。

　　A: 1000

　　B: 1012

　　C: 1024

　　D: 12500

　　答案:C

　　解析: 王某當(dāng)年運(yùn)輸合同及貨車出租合同應(yīng)繳納的印花稅=200×10000×0.05%+2 ×1000× 12×0.1%=1024(元)。

　　(91) 王某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )元。

　　A: 7200

　　B: 7600

　　C: 8160

　　D: 8200

　　答案:C

　　解析: 王某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(2500+3000)× 12 × 12%+500×12×4%=8160(元)。

　　(92)

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)M產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1000元，成本為每件200元 ;購進(jìn)原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購銷貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加不考慮)。2011年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲企業(yè)2010年度的納稅情況進(jìn)行檢查，甲企業(yè)有關(guān)賬務(wù)資料如下：

　　(1)銷售給A企業(yè)M產(chǎn)品10件，同時(shí)收取包裝物租金1 000元，賬務(wù)處理為 ：

　　借 ：銀行存款12 700

　　貸 ：責(zé)本公積11 700

　　其他業(yè)務(wù)收入1 000

　　(2)銷售給B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)M產(chǎn)品2件，賬務(wù)處理為 ：

　　借 ：銀行存款2 340

　　貸 ：其他應(yīng)付款2 340

　　(3)職工福利部門領(lǐng)用M產(chǎn)品5件，賬務(wù)處理為 ：

　　借 ：應(yīng)付職E--薪酬1 000

　　貸 ：庫存商品1 000

　　(4)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料10 000

　　元(該項(xiàng)工程至2011年8月尚未完工)，賬務(wù)處理為 ：

　　借 ：在建工程10 000

　　貸 ：原材料10 000

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　甲企業(yè)銷售給A企業(yè)產(chǎn)品，正確的涉稅處理為( )。

　　A: 按對外售價(jià)詩算主營業(yè)務(wù)收入

　　B: 計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C: 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

　　D: 其進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理

　　答案:A,B

　　解析:

　　在貨物銷售同時(shí)收取包裝物租金，這時(shí)的包裝物租金為貨物銷售收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額按包裝貨物適用稅率計(jì)征增值稅 ：故應(yīng)按對外售價(jià)計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(93) 甲企業(yè)向A企業(yè)收取的包裝物租金應(yīng)調(diào)增增值稅銷項(xiàng)稅額( )元。

　　A: 0

　　B: 50

　　C: 145.3

　　D: 170

　　答案:C

　　解析:

　　在貨物銷售同時(shí)收取包裝物租金，這時(shí)的包裝物租金為貨物銷售收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并人銷售額按包裝貨物適用稅率計(jì)征增值稅。1 000÷(1+17%)×17%=145.3(元)。

　　(94) 甲企業(yè)銷售給B企業(yè)產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增增值稅銷項(xiàng)稅額為( )元 ：

　　A: 0

　　B: 70.2

　　C: 340

　　D: 397.8

　　答案:C

　　解析:

　　采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品(商品)，于企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品(商品)時(shí)確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)，轉(zhuǎn)作收入，計(jì)算相應(yīng)的增值稅 ：

　　借 ：預(yù)收賬款

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收人

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)其中，銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)=2 340÷(1+17%)=2 000(元) ;銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=2 000 × 17%=340(元)。

　　(95) 甲企業(yè)職工福利部門領(lǐng)用產(chǎn)品應(yīng)作的正確賬務(wù)調(diào)整為( ) ：

　　A: 借 ：應(yīng)付職工薪酬5 000

　　貸 ：以前年度損益調(diào)整5 000

　　B: 借 ：應(yīng)付職工薪酬850

　　貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850

　　C: 借 ：應(yīng)付職工薪酬5850

　　貸 ：以前年度損益調(diào)整5 850

　　D: 借 ：應(yīng)付職工薪酬170

　　貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

　　答案:B

　　解析:

　　企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于本企業(yè)基本建設(shè)、專項(xiàng)工程、集體福利、職工個(gè)人消費(fèi)等方面要視同銷售計(jì)算繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=對外售價(jià)×使用數(shù)量×稅率=1000×5×17%=850(元)，所以，應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)為850元。

　　(96) 甲企業(yè)在建工程領(lǐng)用原材料應(yīng)作的正確賬務(wù)調(diào)整為( )。

　　A: 借 ：在建工程1 700

　　貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1 700

　　B: 借 ：在建工程1 452 .99

　　貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 452 .99

　　C: 借 ：在建工程1 700

　　貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 700

　　D: 借 ：在建工程1 452 .99

　　貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1 452 .99

　　答案:A

　　解析: 進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，轉(zhuǎn)入在建工程成本。

　　(97)2012年7月，某事務(wù)所稅務(wù)代理人員受托對A皮包生產(chǎn)公司2011年賬冊資料進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年6月，公司將一批皮包作為禮品發(fā)給本企業(yè)職工，成本價(jià)格為14 200元，同類產(chǎn)品售價(jià)為20 000元，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為 ：

　　借 ：應(yīng)付職工薪酬14 200

　　貸 ：庫存商品一雞肉14 200

　　根據(jù)以上資料，請回答問題 ：

　　A公司應(yīng)補(bǔ)繳增值稅( )元。

　　A: 0

　　B: 3 400

　　C: 2 414

　　D: 86

　　答案:B

　　解析:將皮包作為禮品發(fā)給職工，應(yīng)視同銷售征收增值稅并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。計(jì)算方法如下 ：應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=20 0tJ0×17%=3 400(元)。

　　(98) A公司應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )元。

　　A: 0

　　B: 168.98

　　C: 6.02

　　D: 238

　　答案:D

　　解析: 應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=3 400×7%=238(元)。

　　(99) A公司應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附( )元。

　　A: 0

　　B: 72.36

　　C: 102

　　D: 2.58

　　答案:C

　　解析: 應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=3 400 x3%=102(元)

　　(100) A公司應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅( )元。

　　A: 1 365

　　B: 45

　　C: 35.62

　　D: 0

　　答案:A

　　解析: 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20 000—14 200—238—102=5 460(元)。

　　應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=5 460×25%=1 365(元)。

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