三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分 ;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　(81) 甲建筑工程公司下轄3個施3-隊、1個招待所(均為非獨立核算單位)，2012

　　年經營業務如下 ：

　　(1)承包某建筑工程項目，并與建設方簽訂了建筑工程總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元。

　　(2) 甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給乙建筑工程公司。

　　(3) 甲建筑工程公司向丙建筑工程公司轉讓閑置辦公用房一棟(購置原價700萬元)，取得轉讓收入1 300萬元。

　　(4) 甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌舞廳收入共計55萬元。已知該地娛樂業營業稅稅率為20%。

　　根據以上資料，回答問題：

　　甲建筑工程公司承包建筑工程應繳納的營業稅為( )萬元。

　　A: 6

　　B: 84

　　C: 90

　　D: 150

　　答案:C

　　解析:3000×3%=90(萬元)。、

　　(82) 甲建筑工程公司招待所收入應繳納的營業稅為( )萬元。

　　A: 4 .25

　　B: 11.9

　　C: 12.5

　　D: 17

　　答案:C

　　解析: 招待所收入應繳納的營業稅=30×5%+55×20%=12.5(萬元)。

　　(83) 甲建筑工程公司轉讓閑置辦公用房應繳納的營業稅為(、、)萬元。

　　A: 18

　　B: 30

　　C: 39

　　D: 65

　　答案:B

　　解析: (1300—700)×5%=30(萬元)。

　　(84) 乙建筑工程公司應繳納的營業稅為( )萬元。

　　A: 0

　　B: 6

　　C: 21

　　D: 66

　　答案:B

　　解析: 200×3%=6(萬元)。

　　(85)

　　Sam先生是在中國境內的外商投資企業工作取得工資、薪金的外籍人員，2012年10月取得來自中國境內的收入情況如下 ：

　　(1)取得工資收入20 000元。

　　(2) 出版圖書一部，出版社支付稿酬80 000元。

　　(3)一次性取得講學收入12 000元。

　　(4)參加某大型商場開業抽獎活動，中獎所得5 000元。

　　附：工資、薪金所得適用個人所得稅稅率表

　　級數       全月應納稅所得額                    稅率(%)

　　l             不超過1 500元的                          3 0

　　2            超過l 5t10-4500元的部分             10

　　3            超過4500-900O元的部分              20

　　4            超過9 000～35 000元的部分        25

　　5           超過35 000-55000元的部分          30

　　6           超過55 000～80000元的部分        35

　　7           超過80000的部分                           45

　　根據以上資料，回答問題：

　　下列關于個人所得稅的說法，不正確的是( )。

　　A: 工資、薪金所得，適用超額累進稅率

　　B: 個體工商戶生產、經營所得，適用超額累進稅率

　　C: 稿酬所得，適用比例稅率

　　D: 尋許權使用費所得，適用超額累進稅率

　　答案:D

　　解析: 特許權使用費所得，適用比例稅率。

　　(86) sam先生工資收入應繳納個人所得稅為( )元。

　　A: 2795

　　B: 3 120

　　C: 3 995

　　D: 3 495

　　答案:A

　　解析: 20 000—3 500—1 300)×25%一1 005=2 795(元)。

　　(87) Sam先生取得的稿酬收入應繳納個人所得稅( )元。

　　A: 12 800

　　B: 8 960

　　C: 12 600

　　D: 14 400

　　答案:B

　　解析:

　　稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅所得額減征30%。Sam先生此次收入超過4 000元，允許扣除20% 的費用，余額為應納稅所得額 ：因此，應納稅額為 ：80 000×(1—20%)×(1—30%)×20%=8 960元 (元)

　　(88) Sam先生取得的講學收入應繳納個人所得稅( )元。

　　A: 4000

　　B: 3 960

　　C: 2 400

　　D: 1 920

　　答案:D

　　解析: 講學收入為一次性勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，因超過4 000元，準予扣除20% 的費用。且因未超過20 000元，不存在加成或征收。因此，應納個稅為 ：12 000 ×(1—20%)×20%=1 920(元)。

　　(89) Sam先生取得的中獎所得應納個人所得稅( )元。

　　A: 800

　　B: 200

　　C: 1 000

　　D: 400

　　答案:C

　　解析: 中獎所得為偶然所得.適用比例稅率，稅率為20%，應納稅額為5 000×20%=1000(元)。

　　(90) 關于個人所得稅申報的說法，錯誤的有( )

　　A: sam先生的稿酬收入的個人所得稅由出版社代扣代繳

　　B: 如果Sam先生的暢銷書籍加印，所取季譬的勰印收入應單獨計稅

　　C: Sam先生所在單位應當按照國家規定辦理個人所得稅全額扣繳申報

　　D: Sam先生不是個人所得稅自行申報納稅的納稅義務人

　　答案:B,D

　　解析:

　　書籍加印應與之前的收入合并納稅。B錯誤。由于Sam先生有一次勞務所得和偶然所得，所以需要自行申報納稅，D錯誤。

　　(91)

　　定期定額納稅戶“ 同富居酒店” 的老板李某，2012年1月，將酒店承包給張某經營，張某每月向李某交承包費5 000元，有關承包經營的事項，李某未向稅務機關報告二自2012年1月起該酒店一直未向稅務機關申報納稅，稅務機關多次催繳無效，2012年5月20 日，稅務所找到李某，責令其在5月31 日前繳納欠繳的稅款10 000元，責令期限已過，李某仍未繳納稅款，6月1日經主管稅務機關南山區地稅分局局長批準，采取稅收強制執行措施，但“同富居酒店” 已經在5月底關門停業，張某不知去向，稅務機關扣押了李某的小汽車一輛，6月10 日小汽車以80 000元被拍賣，稅務機關將拍賣所得抵頂稅款l0 000元、罰款l0 000元、滯納金及各項拍賣費用5 000元后，剩余款項于6月20 日退還給李某。李某不服，于6月25日向市地稅局申請稅務行政復議，市地稅局復議后維持南山區地稅分局的決定。

　　根據以上資料，回答問題：

　　如果在5月31 日之前發現李某有轉移財產的跡象，稅務機關可以采取的措施有( )。

　　A: 強制征收

　　B: 扣押貨物

　　C: 責令李某提供納稅擔保

　　D: 定期定額征收

　　答案:C

　　解析:

　　稅務機關在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物及其他財產或應納稅收入的跡象的，稅務機關可責成納稅人提供納稅擔保。

　　(92) 下列有關稅收強制執行措施的表述中，錯誤的有( )。

　　A: 稅務機關不可以對承包人張某采取稅收強制執行措施，應向發包人李某征收稅款

　　B: 稅務機關因未先采取稅收保全措施，所以不能對李某采取稅收強制執行措施

　　C: 稅務機關可以對李某采取稅收強制執行措施

　　D: 稅務機關不得對李某采取任何措施，應向張某追繳稅款

　　答案:A,B,D

　　解析:

　　稅收強制執行措施適用予扣繳義務人、納稅擔保人，若扣繳義務人和納稅擔保人沒有履行義務的，稅務機關可以直接采取強制執行措施。因此，稅務機關可以對承包人張某采取稅收強制措施，而李某作為納稅擔保人，沒有履行相應的義務，稅務機關也可以直接對其采取稅收強制措施。

　　(93) 下列關于稅務機關扣押李某小汽車行為的表述中，正確的有( )。

　　A: 不應該扣押李某的小汽車，應追究承包人張某的責任

　　B: 稅務機關可以扣押李某的小汽車，但不能拍賣

　　C:

　　稅務機關既可以扣押李某的小汽車，也可以依法拍賣其小汽車，以拍賣所得抵頂稅款、滯納金、罰款，但不能抵頂拍賣時發生的費用

　　D:

　　稅務機關既可以扣押李某的小汽車，也可以依法拍賣其小汽車，以拍賣所得抵頂稅款、滯納金、罰款及扣押、拍賣過程中發生的費用

　　答案:D

　　解析:

　　稅務機關可以采取下列強制執行措施 ：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款 ;扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　(94) 南山區地稅局在本案中，存在的問題有( )。

　　A: 沒有采取稅收保全措施就采取了稅收強制執行措施

　　B: 因小汽車價值遠遠超過應納稅額，不應對李某的小汽車進行拍賣

　　C:

　　應將小汽車依法拍賣后的收入全部返給李某，監督其自行補繳應納稅款、滯納金、罰款，稅務機關不應代扣

　　D:

　　稅務機關應當在3 日內將剩余款項退還給被執行人李某，實際執行時超過了上述時限，屬于行政執法不當

　　答案:D

　　解析:

　　稅務機關拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3 日內退還被執行人。南山區地稅局6月1013將李某的小汽車拍賣抵繳相應費用后，6月2013才將剩余款項退還給李某，存在問題。

　　(95) 下列關于稅務行政復議和稅務行政訴訟的表述中，正確的是( )。

　　A: 由于稅務機關處理有據，李某對申請稅務行政復議結果不服，不能提出稅務行政訴訟

　　B:

　　李某對于市地稅局稅務行政復議結果不服，可以提出稅務行政訴訟，應以市地稅局為被告人

　　C:

　　李某對于市地稅局稅務行政復議結果不服，可以提出稅務行政訴訟，應以南山區地稅局為被告人

　　D:

　　李某對于市地稅局稅務行政復議結果不服.可以繼續向省級稅務機關申請行政復議，對省級稅務機關復議結果不服的，方可進行稅務行政訴訟

　　答案:C

　　解析:

　　李某對于市地稅局稅務行政復議結果不服，可以提出稅務行政訴訟，應以南山區地稅局為被告人。

　　(96)王先生為某集團的分公司經理，2014年5月個人所得稅的項目如下 ：(1)工資收入5000元 ;

　　(2)赴外地講學取得勞務報酬所得5 000元 ;(3)本月末又取得儲蓄存款利息收入l 800元 ;(4)住房出租收入4 000元。

　　根據以上資料，回答問題：

　　王先生工資收入應納的個人所得稅為( )元。

　　A: 200

　　B: 325

　　C: 450

　　D: 45

　　答案:D

　　解析:對于在中國境內任職、受雇的中國公民，其每月的工資、薪金收入額允許減除3500元的費用，余額為應納稅所得額。王先生應納稅所得額=5000—3500=1500(元)。應納個人所得稅=1500×3%=45(元)。

　　(97) 勞務報酬所得應納個人所得稅為( )元。

　　A: 600

　　B: 700

　　C: 800

　　D: 1 000

　　答案:C

　　解析:

　　勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元，余額為應納稅所得額 ;每次收入4000元以上的，準予扣除20% 的費用，余額為應納稅所得額。王先生勞務報酬所得應納稅所得額=5000×(1—20%)=4000(元).勞務報酬所得應納個人所得稅=4000×20%=800(元) ：

　　(98) 財產租賃應納的個人所得稅為( )元。

　　A: 640

　　B: 700

　　C: 800

　　D: 900

　　答案:C

　　解析: 財產租賃所得適應比例稅率，稅率為20%。王先生財產租賃所得應納個人所得稅=4000×20%=800(元)。

　　(99) 利息收入應納的個人所得稅為( )元。

　　A: 0

　　B: 360

　　C: 720

　　D: 760

　　答案:A

　　解析: 儲蓄存款在2008年10月9 日后孳生的利息所得免征個人所得稅一

　　(100) 王先生5月份共納的個人所得稅為( )元。

　　A: 1 925

　　B: 2 285

　　C: 1 645

　　D: 2 600

　　答案:C

　　解析: 王先生5月份應納個人所得稅=45+800+800=1645(元).

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