三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分 ;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　(81) 某生產企業，2012年有關會計資料如下 ：

　　(1)年度會計利潤總額為300萬元。

　　(2)全年銷售收入為3000萬元。

　　(3)“管理費用” 中列支的業務招待費30萬元，廣告費和業務宣傳費500萬元。

　　(4)“營業外支出” 中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元。

　　(5)“投資收益” 中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯營企業分回利潤17萬元，已知聯營企業的所得稅稅率為15%。假設該企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

　　根據以上資料，回答問題：

　　可以在稅前列支的業務招待費金額為( )元。

　　A: 100000

　　B: 150000

　　C: 180000

　　D: 300000

　　答案:B

　　解析: 限額為3000 × 0 .5%=15(萬元)。

　　(82) 下列有關企業所得稅稅前扣除項目的表述中，正確的有( )。

　　A: 稅收罰款不得在稅前扣除

　　B: 本例中的公益性捐贈支出可以全額在稅前扣除

　　C: 本例中的公益性捐贈支出不能全額在稅前扣除

　　D: 贊助支出可以在稅前扣除

　　答案:A,B

　　解析:

　　稅收罰款不得在稅前扣除 ;公益性捐贈支出在不超過會計利潤總額的12%的部分可以全額扣除：300×12%=36(萬元)。

　　(83) 下列關于投資收益的稅務處理的說法，正確的有( )。

　　A: 取得的國債利息收入屬于不征稅收入

　　B: 從被投資企業分回的利潤應調增應納稅所得額

　　C: 從被投資企業分回的利潤應補繳企業所得稅

　　D: 從被投資企業分回的利潤屬于免稅收入

　　答案:D

　　解析: 從被投資企業分回的利潤屬于免稅收入。

　　(84) 不得在稅前扣除的廣告費和業務宣傳費金額為( )萬元。

　　A: 50

　　B: 260

　　C: 410

　　D: 450

　　答案:A

　　解析:

　　限額3000×15%=450(萬元)，500—450=50(萬元)，本期不允許稅前扣除，準予在以后年度扣除。

　　(85) 該企業2012年應納企業所得稅為( )元。

　　A: 852500

　　B: 860000

　　C: 872500

　　D: 880000

　　答案:B

　　解析:

　　會計利潤300萬元 ;業務招待費調增15萬元 ;廣告費和業務宣傳費調增50萬元 ;罰款調增1萬元，公益性捐贈無須進行納稅調整 ;國債利息收入5萬元和聯營企業分回的利潤17萬元免稅，調減22萬元。應納稅所得額=300+15+50+1—5—17=344(萬元)。應納稅額=344 ×25%=86(萬元)。

　　(86)

　　某工業企業于2011年3月13 日領取了工商營業執照，之后設置賬簿，進行會計核算。2013年因自覺賬簿不規范，為了避免檢查，將以前年度的賬簿進行了銷毀，后被稅務機關發現受到嚴厲懲罰。

　　根據以上資料，回答問題：

　　該企業設置賬簿的法定時間應該是( )。

　　A: 2011年3月13 日以前

　　B: 201 1年2月13 日以前

　　C: 2011年3月28 日以前

　　D: 2011年5月13 日以前

　　答案:C

　　解析:

　　自領取營業執照后15 日內設置賬簿。

　　(87) 納稅人賬簿的保存期一般為( )年。

　　A: 5

　　B: 8

　　C: 10

　　D: 15

　　答案:C

　　解析:

　　納稅人賬簿的保存期一般為10年。

　　(88) 企業銷毀賬簿時必須做的工作是( )。

　　A: 選擇秘密的銷售地點

　　B: 編造賬簿銷毀清冊

　　C: 將賬簿交給專門單位銷毀

　　D: 報主管部門和稅務機關批準

　　答案:B,D

　　解析:

　　賬簿符合規定確需銷毀的，應編造賬簿銷毀清冊并報主管部門和稅務機關批準。

　　(89)

　　甲企業2012年接受乙企業一房產投資，房地產的市場價格200萬元，該企業還于2012年以自有房產與丙企業交換一處房產，支付差價400萬元，同年政府批準該企業出讓土地一塊，該企業繳納契稅250萬元，該地規定契稅稅率為5%。

　　根據以上資料，回答問題：

　　甲企業接受乙企業一房產投資的行為( )。

　　A: 甲企業繳納契稅

　　B: 乙企業繳納契稅

　　C: 應繳納的契稅為10萬元

　　D: 應繳納的契稅為5萬元

　　答案:A,C

　　解析:

　　稅法規定由房產承受者繳納契稅，故甲企業繳納契稅，應繳納的契稅=200×5%=10(萬元　　)。

　　(90) 甲企業交換房產應繳納的契稅為( )萬元。

　　A: 10

　　B: 20

　　C: 30

　　D: 40

　　答案:B

　　解析:

　　甲企業交換房產應繳納契稅=400 X5 %=20(萬元)。

　　(91) 丙企業應繳納的契稅為( )萬元。

　　A: 0

　　B: 10

　　C: 20

　　D: 30

　　答案:A

　　解析:

　　丙企業不繳納契稅。

　　(92) 甲企業全年繳納契稅為( )萬元。

　　A: 0

　　B: 15

　　C: 37.5

　　D: 42 .5

　　答案:D

　　解析:

　　甲企業全年應繳納契稅=20+10+250×5%=42 .5(萬元)。

　　(93)

　　某工業企業擁有房屋三棟，原值為2000萬元，其中一棟自用為廠房 ;一棟作為學校使用，原值為600萬元 ;另外一棟租給玩具廠作為廠房，收取全年租金　60萬元，原值為600萬元。該省規定允許原值一次扣除20%。

　　根據以上資料，回答問題：

　　該企業自用的房屋全年應繳納房產稅( )。

　　A: 計稅依據為自用房屋的房產原值

　　B: 計稅依據為全部原值

　　C: 應納稅額7.68萬元

　　D: 應納稅額19.2萬元

　　答案:A,C

　　解析:

　　應納房產稅稅額=(2 000—600—600)×(1—20%)×1.2%=7 .68(萬元)。

　　(94) 該企業作為學校所使用的房產稅依據稅法規定應( ) ：

　　A: 免稅

　　B: 減半征收

　　C: 全額征收

　　D: 緩征

　　答案:A

　　解析:

　　稅法規定，企業辦的各類學校、醫院、托兒所等自用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產，免征房產稅。

　　(95) 該企業全年繳納房產稅( )萬元。

　　A: 7.68

　　B: 7.2

　　C: 14.88

　　D: 16 64

　　答案:C

　　解析:

　　企業全年應繳納房產稅=60×12%+7 .68=14.88(萬元)。

　　(96)某市一家企業由若干部門構成，總占地面積為2 000平方米，其中生產管理部占地1000平方米，房產原值30 000萬元 ;銷售部占地300平方米，房產原值350萬元 ;職工幼兒園占地200平方米，房產原值200萬元 ;餐廳占地500平方米。企業于2014年3月1日與某廣告公司簽訂合同，由廣告公司為企業制作廣告，由企業購買70 000元材料，并支付廣告公司300 000元廣告制作費(加工承攬合同印花稅稅率0.5%，購銷合同印花稅稅率0.3%。)。當地房產計稅余值扣除比例為30%，城鎮土地使用稅為每平方米年稅額7元，該市稅務機關規定托兒所、幼兒園用地免征城鎮土地使用稅。

　　根據以上資料，回答問題：

　　關于該企業相關業務活動納稅的說法.正確的有( )。

　　A: 該企業餐廳所用房產需要繳納旁產稅

　　B: 該企業職工幼兒園所用旁產無須繳納房產稅

　　C: 對該企業征收城鎮土地使用稅時的計稅依據為2 000平方米

　　D: 該企業購買材料的70 000元需要繳納印花稅

　　答案:A,B,D

　　解析:本題考查房產稅、城鎮土地使用稅和印花稅的繳稅規定。企業辦的幼兒園免征房產稅，幼兒園用地免征城鎮土地使用稅，所以該企業的城鎮土地使用稅的計稅依據不是2 000平方米而是1 800平方米 ：故選項C錯誤。

　　(97) 我國現行房產稅的稅率分為( )

　　A: 1.2%

　　B: 4%

　　C: 5%

　　D: 12%

　　答案:A,B,D

　　解析:

　　依據房產計稅余值計稅的.稅率為1.2%;依據房產租金收入計稅的，稅率為12%;對個人居住用房出租用于居住的，減按4%的稅率征收房產稅。

　　(98) 該企業2014年需要繳納的房產稅合計為( )萬元

　　A: 265.02

　　B: 263.34

　　C: 256.62

　　D: 254.94

　　答案:B

　　解析: 應繳納房產稅 ：(30 COO+350+1 000，× (1—30%)×l.2%=263 .34(萬元)。

　　(99) 該企業2014年需要繳納的城鎮土地使用稅合計為( )元。

　　A: 14 000

　　B: 12 600

　　C: 10 500

　　D: 5 600

　　答案:B

　　解析: 企業內幼兒園占地免繳城鎮土地菠用稅 ：應納稅額=|立稅土地面積×適用稅額=(2000—200)×7=12 600(元)

　　(100) 該企業2014年需要繳納的印花稅合計為( )元 ：

　　A: 111

　　B: 150

　　C: 171

　　D: 185

　　答案:C

　　解析: 印花稅應納稅額=70 C00×0.3‰+300 000×0.5%c=171(元)。

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