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　　01【多選】納稅人、扣繳義務(wù)人等提起稅務(wù)行政訴訟應(yīng)當(dāng)符合的條件包括( )。

　　A.原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或其他組織

　　B.有明確的法律依據(jù)

　　C.有具體的訴訟請求和事實(shí)根據(jù)

　　D.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄

　　E.有明確的被告

　　【答案】ACDE

　　【解析】本題考查稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人等提起訴訟應(yīng)當(dāng)符合下列條件：①原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織;②有明確的被告;③有具體的訴訟請求和事實(shí)根據(jù);④屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄。

　　02【多選】關(guān)于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的相關(guān)專欄所記錄的內(nèi)容，說法錯(cuò)誤的是( )。

　　A.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額

　　B.“已交稅金”專欄記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額

　　C.“減免稅款”專欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額

　　D.“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額

　　E.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄記錄納稅人按照增值稅制度規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額

　　【答案】DE

　　【解析】本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

　　“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，選項(xiàng) E 錯(cuò)誤。

　　03【單選】某企業(yè)在進(jìn)行所得稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在“營業(yè)外支出”科目列支的通過有關(guān)部門對山區(qū)貧困地區(qū)的捐款 80 萬元，在計(jì)算所得稅時(shí)未做納稅調(diào)整。該企業(yè)在本年度會(huì)計(jì)利潤為 500 萬元，則應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.0

　　B.5

　　C.20

　　D.25

　　【答案】B

　　【解析】本題考查捐贈(zèng)支出的企業(yè)所得稅檢查。

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度會(huì)計(jì)利潤總額 12%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　允許稅前扣除的限額=500×12%=60(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-60=20(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)。故此題正確答案為 B。

　　04【多選】下列關(guān)于生產(chǎn)成本的檢查和期間費(fèi)用檢查的說法中，正確的是( )。

　　A.制造產(chǎn)品所耗用的直接材料費(fèi)用，計(jì)入“生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本”

　　B.對屬于輔助生產(chǎn)車間為進(jìn)行產(chǎn)品或勞務(wù)生產(chǎn)而耗用的直接材料費(fèi)用，計(jì)入“生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本”

　　C.制造產(chǎn)品所耗用的直接材料費(fèi)用，計(jì)入“制造費(fèi)用”

　　D.對屬于輔助生產(chǎn)車間為進(jìn)行產(chǎn)品或勞務(wù)生產(chǎn)而耗用的直接材料費(fèi)用，計(jì)入“管理費(fèi)用”

　　E.期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、制造費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查成本計(jì)算的檢查。

　　直接材料的歸集應(yīng)遵循的原則：

　　由表可知，制造產(chǎn)品所耗用的直接材料費(fèi)用及凡屬于輔助生產(chǎn)車間為進(jìn)行產(chǎn)品或勞務(wù)生產(chǎn)而耗用的直接材料費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的科目。

　　期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。故此題正確答案為 AB。

　　05【多選】甲公司為增值稅一般納稅人，在 2022 年 5 月 15 日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，合同約定甲公司向乙公司出租一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，租期 10 個(gè)月，租賃開始日為 6 月 1 日，同時(shí)還約定乙公司要在5月20日向甲公司一次性支付全額租金。5月20日，甲公司收到乙公司支付的不含稅租金10萬元和相應(yīng)稅款。甲公司收取預(yù)收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 113000

　　貸：合同負(fù)債 113000

　　關(guān)于該公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理的說法，正確的有( )。

　　A.該公司應(yīng)于收到預(yù)收款的當(dāng)天計(jì)提銷項(xiàng)稅額

　　B.采取預(yù)收款方式銷售租賃服務(wù)的企業(yè)，應(yīng)于服務(wù)發(fā)生時(shí)，確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項(xiàng)，計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C.甲公司 5 月 20 日應(yīng)做的正確會(huì)計(jì)分錄為。

　　借：銀行存款 113000

　　貸：合同負(fù)債 100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13000

　　D.該公司出租機(jī)器設(shè)備屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用 13%稅率

　　E.從 6 月 1 日起，在租賃期限內(nèi)的每月月末，甲公司應(yīng)分別確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：合同負(fù)債 10000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000

　　【答案】ACDE

　　【解析】本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)就計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　06【單選】甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于 A、B、C 三個(gè)地域，A 的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積 10000 平方米，其中 1000 平方米用于向社會(huì)開放的公園用地，廠區(qū)綠化占地 2000 平方米;B 的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積 5000 平方米，實(shí)際使用面積各一半;C 面積 3000 平方米，甲企業(yè)一直使用但土地權(quán)屬未確定。假設(shè) A、B、C 的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米 5 元，甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

　　A.57500 元

　　B.62500 元

　　C.72500 元

　　D.85000 元

　　【答案】C

　　【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算。

　　企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。

　　所以應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為(10000-1000+5000/2+3000)×5=72500 元

　　07【單選】甲公司 2022 年初房產(chǎn)原值為 8000 萬元，3 月與乙公司簽訂租賃合同，約定自 2022 年 4 月起將原值 500 萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期 3 年，月租金 2 萬元(不含稅)，2022 年 4～6 月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為 30%，甲公司 2022 年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。

　　A.65.49

　　B.66.21

　　C.66.54

　　D.67.26

　　【答案】C

　　【解析】從價(jià)計(jì)征=7500×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2% ×1/2=65.1(萬元)

　　從租計(jì)征=2×6×12%=1.44(萬元)

　　應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54 萬元

　　08【多選】某企業(yè)被工商部門處以罰款 10000 元，正確的涉稅會(huì)計(jì)處理有 ( ) 。

　　A.計(jì)入“營業(yè)外支出”科目

　　B.不得在稅前列支

　　C.計(jì)入“利潤分配”科目

　　D.不超過利潤總額 12% 的部分，可以稅前列支

　　E.沖減“營業(yè)外收入”科目

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查不允許扣除項(xiàng)目的檢查。

　　稅收滯納金、罰款、罰金不得稅前扣除。現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度允許企業(yè)將該項(xiàng)支出在“營業(yè)外支出”科目中核算，但計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，故 AB 項(xiàng)正確。

　　CDE 項(xiàng)與本題無關(guān)，為干擾項(xiàng)。

　　故此題正確答案為 AB。

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