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　　01【多選】納稅人、扣繳義務人等提起稅務行政訴訟應當符合的條件包括( )。

　　A.原告是認為具體稅務行政行為侵犯其合法權益的公民、法人或其他組織

　　B.有明確的法律依據

　　C.有具體的訴訟請求和事實根據

　　D.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄

　　E.有明確的被告

　　【答案】ACDE

　　【解析】本題考查稅務行政訴訟的起訴和受理。

　　納稅人、扣繳義務人等提起訴訟應當符合下列條件：①原告是認為具體稅務行政行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織;②有明確的被告;③有具體的訴訟請求和事實根據;④屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄。

　　02【多選】關于“應交增值稅”明細賬內設置的相關專欄所記錄的內容，說法錯誤的是( )。

　　A.“進項稅額”專欄記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額

　　B.“已交稅金”專欄記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額

　　C.“減免稅款”專欄記錄一般納稅人按現行規定準予減免的增值稅額

　　D.“銷項稅額抵減”專欄記錄實行“免、抵、退”辦法的納稅人按規定計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額

　　E.“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄記錄納稅人按照增值稅制度規定扣減銷售額而減少的銷項稅額

　　【答案】DE

　　【解析】本題考查增值稅會計科目的設置。選項 D 錯誤，“銷項稅額抵減”專欄記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄記錄實行“免、抵、退”辦法的納稅人按規定計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額，選項 E 錯誤。

　　03【單選】某企業在進行所得稅檢查時，發現該企業在“營業外支出”科目列支的通過有關部門對山區貧困地區的捐款 80 萬元，在計算所得稅時未做納稅調整。該企業在本年度會計利潤為 500 萬元，則應補繳企業所得稅( )萬元。

　　A.0

　　B.5

　　C.20

　　D.25

　　【答案】B

　　【解析】本題考查捐贈支出的企業所得稅檢查。

　　企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額 12%的部分準予扣除。

　　允許稅前扣除的限額=500×12%=60(萬元)，應調增應納稅所得額=80-60=20(萬元)，應補繳企業所得稅=20×25%=5(萬元)。故此題正確答案為 B。

　　04【多選】下列關于生產成本的檢查和期間費用檢查的說法中，正確的是( )。

　　A.制造產品所耗用的直接材料費用，計入“生產成本一基本生產成本”

　　B.對屬于輔助生產車間為進行產品或勞務生產而耗用的直接材料費用，計入“生產成本一輔助生產成本”

　　C.制造產品所耗用的直接材料費用，計入“制造費用”

　　D.對屬于輔助生產車間為進行產品或勞務生產而耗用的直接材料費用，計入“管理費用”

　　E.期間費用包括管理費用、制造費用和財務費用

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查成本計算的檢查。

　　直接材料的歸集應遵循的原則：

　　由表可知，制造產品所耗用的直接材料費用及凡屬于輔助生產車間為進行產品或勞務生產而耗用的直接材料費用應計入的科目。

　　期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。故此題正確答案為 AB。

　　05【多選】甲公司為增值稅一般納稅人，在 2022 年 5 月 15 日與乙公司簽訂經營租賃合同，合同約定甲公司向乙公司出租一臺機器設備，租期 10 個月，租賃開始日為 6 月 1 日，同時還約定乙公司要在5月20日向甲公司一次性支付全額租金。5月20日，甲公司收到乙公司支付的不含稅租金10萬元和相應稅款。甲公司收取預收款時的會計分錄為：

　　借：銀行存款 113000

　　貸：合同負債 113000

　　關于該公司該項業務的會計處理的說法，正確的有( )。

　　A.該公司應于收到預收款的當天計提銷項稅額

　　B.采取預收款方式銷售租賃服務的企業，應于服務發生時，確認收入及補收款項，計提增值稅銷項稅額

　　C.甲公司 5 月 20 日應做的正確會計分錄為。

　　借：銀行存款 113000

　　貸：合同負債 100000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)13000

　　D.該公司出租機器設備屬于提供有形動產租賃服務，適用 13%稅率

　　E.從 6 月 1 日起，在租賃期限內的每月月末，甲公司應分別確認收入，會計分錄為：

　　借：合同負債 10000

　　貸：其他業務收入 10000

　　【答案】ACDE

　　【解析】本題考查銷售服務的增值稅檢查。選項 B 錯誤，采取預收款方式提供租賃服務的企業，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天，應在收到預收款時就計提增值稅銷項稅額。

　　06【單選】甲企業生產經營用地分布于 A、B、C 三個地域，A 的土地使用權屬于甲企業，面積 10000 平方米，其中 1000 平方米用于向社會開放的公園用地，廠區綠化占地 2000 平方米;B 的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有，面積 5000 平方米，實際使用面積各一半;C 面積 3000 平方米，甲企業一直使用但土地權屬未確定。假設 A、B、C 的城鎮土地使用稅的單位稅額為每平方米 5 元，甲企業應納城鎮土地使用稅( )元。

　　A.57500 元

　　B.62500 元

　　C.72500 元

　　D.85000 元

　　【答案】C

　　【解析】本題考查城鎮土地使用稅的計算。

　　企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地暫免征收城鎮土地使用稅。

　　土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。

　　所以應納城鎮土地使用稅為(10000-1000+5000/2+3000)×5=72500 元

　　07【單選】甲公司 2022 年初房產原值為 8000 萬元，3 月與乙公司簽訂租賃合同，約定自 2022 年 4 月起將原值 500 萬元房產租賃給乙公司，租期 3 年，月租金 2 萬元(不含稅)，2022 年 4～6 月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產稅余值減除比例為 30%，甲公司 2022 年度應繳納的房產稅為( )萬元。

　　A.65.49

　　B.66.21

　　C.66.54

　　D.67.26

　　【答案】C

　　【解析】從價計征=7500×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2% ×1/2=65.1(萬元)

　　從租計征=2×6×12%=1.44(萬元)

　　應繳納的房產稅=65.1+1.44=66.54 萬元

　　08【多選】某企業被工商部門處以罰款 10000 元，正確的涉稅會計處理有 ( ) 。

　　A.計入“營業外支出”科目

　　B.不得在稅前列支

　　C.計入“利潤分配”科目

　　D.不超過利潤總額 12% 的部分，可以稅前列支

　　E.沖減“營業外收入”科目

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查不允許扣除項目的檢查。

　　稅收滯納金、罰款、罰金不得稅前扣除。現行會計制度允許企業將該項支出在“營業外支出”科目中核算，但計算應納稅所得額時不得扣除，故 AB 項正確。

　　CDE 項與本題無關，為干擾項。

　　故此題正確答案為 AB。

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