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　　01【多選】下列各項中，屬于以所得稅為主的稅制結構優勢的是( )。

　　A.收入彈性高,具有自動穩定器功能

　　B.所得稅作為直接稅，稅負不易轉嫁

　　C.征管相對容易，征收成本小

　　D.稅源豐富，對經濟扭曲較小

　　E.所得稅與價格關系密切

　　【答案】AB

　　【解析】以所得稅為主體的稅制結構具有的優勢包括兩方面：

　　(1)所得稅作為直接稅的一種，稅負相對不易轉嫁

　　(2)稅收收入彈性較高，具有自動穩定器功能，有利于經濟穩定

　　02【多選】下列各項中屬于關于稅收負擔因素的說法，正確的是( )。

　　A.經濟發展水平是影響稅收負擔的決定性因素

　　B.國家在一定時期的財政政策會對稅收負擔產生直接影響

　　C.稅務部門征管效率與征管水平會影響實際稅收負擔率

　　D.實行累進稅率，累進的程度越大，邊際稅率與平均稅率的差距越小

　　E.實行比例稅率，稅率高于納稅人的實際負擔率

　　【答案】ABC

　　【解析】稅率直接決定著稅負的高低，即稅率越高，稅收負擔越高。在不考慮其他因素的情況下，

　　(1)若實行比例稅率，則稅率等于納稅人的實際負擔率

　　(2)若實行累進稅率，則名義的邊際稅率與納稅人的實際稅負率是不同的，稅率累進的程度越大，納稅人的名義稅率與實際稅率，邊際稅率與平均稅率的差距也越大

　　03【單選】某企業 2022 年度銷售收入額為 1000 萬元，營業外收入為 100 萬元，增值額為 200 萬元，利潤總額為 50 萬元，繳納增值稅為 34 萬元，繳納消費稅為 16 萬元，該企業的貨物和勞務稅稅負率為( )

　　A.3.0%

　　B.3.4%

　　C.5%

　　D.6.8%

　　【答案】C

　　【解析】本題考查企業貨物和勞務稅稅負率的計算。企業貨物和勞務稅稅負率=實際繳納的貨物和勞務稅/同期銷售收入=(34+16)/1000=5%，故此題正確答案為 C。

　　04【單選】李某工資薪金按照超額累進稅率計算的應交個人稅為 800 元，按照全額累進稅率計算的個人所得稅是 1000 元，速算扣除數為( )。

　　A.2000

　　B.2600

　　C.600

　　D.200

　　【答案】D

　　【解析】為解決超額累進稅率按基本原理計稅在技術上的復雜性，實際工作中通常采用經過簡化的計稅方法，即速算扣除數法。其基本原理是先按全額累進方法確定該征稅數額的稅率，并計算出一個稅額，然后減去相應的速算扣除數，結果即為按超額累進稅率方法計算的稅額。因此按照全額累進稅率計算的個人所得稅是 1000 元，速算扣除數為 1000-800=200。

　　05【多選】下列關于增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的有( )。

　　A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)

　　C.還本銷售方式銷售貨物，以貨物銷售額計算繳納增值稅，不得扣減還本支出

　　D.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額另開發票的不得從計稅銷售額中扣減折扣額

　　E.納稅人銷售啤酒、黃酒收取的包裝物押金，逾期時并入銷售額征收增值稅

　　【答案】CDE

　　【解析】本題考查增值稅的計稅依據。

　　選項 A 錯誤，采取以物易物方式銷售的，雙方均作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。

　　選項 B 錯誤，采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾以舊換新除外，應以銷售方實際收到的不含增值稅價款征收增值稅)。

　　選項 CDE 說法均正確。

　　06【多選】下列單位中屬于消費稅納稅人的有( )。

　　A.小汽車生產企業

　　B.委托加工煙絲的卷煙廠

　　C.進口紅酒的外貿公司

　　D.受托加工白酒的加工廠

　　E.卷煙的批發商

　　【答案】ABCE

　　【解析】本題考查消費稅的納稅人。

　　委托加工中，委托方是消費稅的納稅義務人，B 正確，D 錯誤。

　　消費稅納稅義務人是指在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，零售金銀首飾、鉆石飾品的單位和個人，從事卷煙批發業務的單位和個人，ACE 正確。

　　故此題正確答案為 ABCE。

　　07【單選】某外貿公司進口一批貨物，貨價 100 萬元，貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費和運費分別為 5 萬元和 7 萬元，保險費 3 萬元，從關境運往公司的運費為 6 萬元。已知關稅稅率 10%。則該公司應繳納的進口關稅為( )萬元。

　　A.10

　　B.10.5

　　C.10.7

　　D.11.5

　　【答案】D

　　【解析】本題考查應納稅額的計算。

　　一般貨物的完稅價格：進口貨物的完稅價格=貨物的貨價+運輸及其相關費用、保險費。

　　因此關稅完稅價格=100+5+7+3=115(萬元);

　　進口貨物的完稅價格×稅率=關稅。

　　因此關稅=115×10%=11.5(萬元)。

　　故此題正確答案為 D。

　　08【單選】2023 年 2 月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款 80000 元，另外收取包裝物押金 3200 元;啤酒開具普通發票，收取的價稅合計 25400 元，另外收取包裝物押金 2000 元。副食品公司按合同約定，于同年 7 月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠 2023 年 2 月增值稅銷項稅額應為( )元。

　　A.15290.60

　　B.13690.27

　　C.17918

　　D.18046.15

　　【答案】B

　　【解析】本題考查增值稅的計稅依據。銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還都應并入當期銷售額征收增值稅。包裝物押金為含稅收入。啤酒的包裝物押金未逾期，不征收增值稅。因此，白酒銷售額=80000+3200/(1+13%)=82831.86(元);

　　啤酒銷售額=25400/(1+13%)=22477.88(元);

　　5 月銷項稅額=(82831.86+22477.88)×13%=13690.27(元)。

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