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　　01【單選】某公司與另一公司簽訂租賃合同，出租一套房產，租賃期為 1 年，合同約定第 1 個月為免租期，租金共為 15 萬元，房產原值 210 萬元。則該公司當年應繳納房產稅( )萬元。(該省規定按房產原值扣除 30%后的余值計征房產稅)

　　A.1.8

　　B.1.764

　　C.1.947

　　D.3.564

　　【答案】C

　　【解析】本題考查房產稅。房產出租的，以租金收入計算房產稅，稅率為 12%;免租期間，以房產計稅余值計算房產稅，稅率為 1.2%。本年第一個月為免租期，無租金收入，應該按房屋計稅余值繳納房產稅，

　　應納房產稅=210×(1-30%)×1.2%÷12=0.147(萬元)。第 2～12 月有租金收入，按租金收入繳納房產稅，應納房產稅=15×12%=1.8(萬元)。所以該公司全年應納房產稅=1.8+0.147=1.947(萬元)。

　　02【單選】某人民團體 2022 年初擁有 A、B 兩棟自用寫字樓，A 棟占地 3500 平方米，B 棟占地 1000 平方米。于 1 月 1 日將 B 棟出租給某企業用于辦公，租期為 1 年。當地城鎮土地使用稅的單位稅額為每平方米 15 元，該人民團體 2022 年應繳納城鎮土地使用稅( )元。

　　A.15000

　　B.67500

　　C.52500

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】本題考查城鎮土地使用稅。

　　國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮土地使用稅，但出租的 B 棟寫字樓占地應繳納城鎮土地使用稅，應繳納城鎮土地使用稅=1000×15=15000(元)。

　　故此題正確答案為 A。

　　03【單選】根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中不屬于土地增值稅納稅人的是( )。

　　A.以房抵債的某工業企業

　　B.向銀行借款而抵押房屋(在抵押期間的)的外國企業

　　C.有償轉讓住房的某個人

　　D.有償轉讓國有土地使用權的某事業單位

　　【答案】B

　　【解析】本題考查土地增值稅的納稅人。

　　土地增值稅的納稅人為“轉讓”國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的“單位和個人”。

　　選項 B，房地產在抵押期間并沒有發生權屬的變更，房地產的抵押不屬于土地增值稅的征稅范圍，所以為借款抵押房屋的外國企業不是土地增值稅的納稅人。

　　故此題正確答案為 B。

　　04【單選】某縣城某生產企業為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環節增值稅 20 萬元;本期在國內銷售甲產品繳納增值稅 34 萬元、消費稅 46 萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限，被罰滯納金 0.46 萬元;本期出口乙產品一批，按規定退回增值稅 10 萬元。該企業本期應繳納城市維護建設稅( )萬元。

　　A.4

　　B.4.5

　　C.5

　　D.5.6

　　【答案】A

　　【解析】本題考查城市維護建設稅。海關對進口產品代征的增值稅不征收城建稅。

　　納稅人違反增值稅、消費稅有關稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。

　　城建稅隨增值稅、消費稅的減免而減免。但對于出口產品返還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅。所以，城建稅的計稅依據=34+46=80(萬元)。納稅人所在地為縣城，適用稅率為 5%。因此該企業應納城建稅=80×5%=4(萬元)。

　　05【單選】根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人不辦理稅務登記的，稅務機關應當自發現之日起 3 日內責令其限期改正;逾期不改正的，稅務機關可以對其采取的措施是( )。

　　A.處 2000 元以下的罰款;情節嚴重的，處以 2000 元以上 10000 元以下的罰款

　　B.處以 1000 元以下的罰款

　　C.停止為其辦理稅務登記

　　D.處 2000 元以下的罰款;情節嚴重的，處以 2000 元以上 5000 元以下的罰款

　　【答案】A

　　【解析】本題考核稅務登記的法律責任。

　　納稅人不辦理稅務登記的，稅務機關應當自發現之日起 3 日內責令其限期改正;逾期不改正的，處 2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以 2000 元以上 10000 元以下的罰款。故此題正確答案為 A。

　　06【單選】違反發票管理辦法規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得;虛開金額超過 1 萬元的，可以并處( )的罰款。

　　A.1 萬元以上 5 萬元以下

　　B.5 萬元以上 10 萬元以下

　　C.5 萬元以上 50 萬元以下

　　D.10 萬元以上 50 萬元以下

　　【答案】C

　　【解析】違反發票管理辦法規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在 1 萬元以下的，可以并處 5 萬元以下的罰款;虛開金額超過 1 萬元的，并處 5 萬元以上 50 萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　07【單選】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于采取強制執行措施的有( )。

　　A.要求納稅人以抵押的方式為其應當繳納的稅款及滯納金提供擔保

　　B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

　　C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

　　D.依法拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款

　　【答案】D

　　【解析】本題考查稅收強制執行措施。

　　要求納稅人以抵押的方式為其應當繳納的稅款及滯納金提供擔保屬于責令納稅人提供納稅擔保，故 A項錯誤;

　　書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款屬于采取稅收保全措施，故 B 項錯誤;

　　扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產屬于采取稅收保全措施，故 C 項錯誤;

　　依法拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款屬于采取強制執行措施，故 D 項正確。

　　故此題正確答案為 D。

　　08【多選】對納稅信用評價為 A 級的納稅人，稅務機關可以采取的激勵措施有( )。

　　A.主動向社會公告年度 A 級納稅人名單

　　B.一般納稅人可單次領取 6 個月的增值稅發票用量，需要調整增值稅發票用量時即時辦理，取消其增值稅發票的認證

　　C.普通發票按需領用

　　D.連續 3 年被評為 A 級信用級別(簡稱 3 連 A)的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項

　　E.不公布納稅信用評價為 A 級的納稅人的稅收違法行為

　　【答案】ACD

　　【解析】對納稅信用評價為 A 級的納稅人，稅務機關予以下列激勵措施：①主動向社會公告年度 A 級納稅人名單;②一般納稅人可單次領取 3 個月的增值稅發票用量，需要調整增值稅發票用量時即時辦理，取消其增值稅發票的認證;③普通發票按需領用;④連續 3 年被評為 A 級信用級別(簡稱 3 連 A)的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項。

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