第三章 稅收法律制度

　　第一節 稅收概述

　　一、稅收的概念與分類

　　(一)稅收概念與分類

　　1.稅收的概念

　　2.稅收的作用

　　(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式

　　(2)稅收是國家調控經濟運行的重要手段

　　(3)稅收具有維護國家政權的作用

　　(4)稅收是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證

　　(二)稅收的特征

　　1.強制性

　　2.無償性

　　3.固定性

　　(三)稅收的分類

　　1.按征稅對象分類。可將全部稅收劃分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類和行為稅類五種類型

　　2.按征收管理的分工體系分類。可分為工商稅類、關稅類

　　3.按照稅收征收權限和收入支配權限分類。可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅

　　4.按照計稅標準不同進行的分類;可分為從價稅、從量稅和復合稅

　　二、稅法及構成要素

　　(一)稅收與稅法的關系

　　1.稅法的概念

　　2.稅收與稅法的關系

　　(二)稅法的分類

　　1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法

　　2.按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法

　　3.按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規、稅收規章和稅收規范性文件

　　(三)稅法的構成要素

　　1.征稅人

　　2.納稅義務人

　　3.征稅對象

　　4.稅目

　　5.稅率

　　(1)比例稅率

　　(2)定額稅率

　　(3)累進稅率

　　6.計稅依據

　　(1)從價計征

　　(2)從量計征

　　(3)復合計征

　　7.納稅環節

　　8.納稅期限

　　9.納稅地點

　　10.減免稅

　　(1)減稅和免稅

　　(2)起征點

　　(3)免征額

　　11.法律責任

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