第三章 稅收征收管理法律制度

　　第一節 稅務管理

　　見附表五

　　第二節 稅款征收

　　一、稅款征收方式：教材p157-159

　　要掌握共十種征方式的名稱、及適用范圍。

　　二、-納稅人、扣繳義務人的權利：教材p159，1-7，9條要求熟悉，7-8條必須掌握。

　　1、納稅人有困難，不能按期“繳納”稅款的，經“省級”國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期納稅，但最長不得超過“3個月”

　　2、納稅人多交稅了，看誰“發現的”

　　稅務機關發現的，立即退還;

　　納稅人發現的，自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算同期銀行的存款利息。

　　三、稅款征收措施。重點掌握

　　首先掌握稅款征收措施包括哪七條

　　熟練掌握每一條的具體內容

　　1、加收滯納金：從滯納稅款之日起，按“日”加收“滯納稅款”的“萬分之五”滯納金。

　　2、補繳和追征稅款

　　少交稅了，看誰的責任。

　　稅務機關的責任，3年內追趕征稅款，但不得加收滯納金。

　　納稅人、扣繳義務人計算失誤的，未繳或少繳稅款的，稅務機關可以3年內追征稅款、滯納金，有特殊情況的，可處長至5年。

　　3、核定應納稅額。掌握核定應納稅額的情形。

　　4、稅收保全措施：凍結;扣押

　　5、稅收強制執行

　　納稅人、扣繳義務人未繳稅并且納稅擔保人未按期繳納擔保稅款的。

　　強制措施：滯納金;扣繳凍結款;拍賣扣押商品

　　6、陰止出境：未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的納稅人，或其他法定代表人，稅務機關可以通知出境機關阻止其出境。

　　7、稅款優先執行：三個方面熟練掌握并理解。

　　第三節 稅務檢查

　　一、稅務機關在稅務檢查中的職權：要求熟悉

　　注意：經“縣”以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶證明，查詢從事生產經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或其他金融機構的存款賬戶。

　　二、稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。

　　第四節 違反稅法的法律責任

　　一、違反稅務管理行為的法律責任：

　　1、不按規定稅務登記、保管賬簿、安裝使用稅款機的，由稅務機關限期改正，可以處以2000元以下罰款，情節嚴重的，處2000----10000元的罰款。(注意五種情形)

　　2、未按規定使用稅務登記證件的，或轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證的，2000—10000元罰款，情節嚴重的，10000---50000元。

　　3、扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿及憑證、資料的，由稅務機關責令改正，可以處2000元以下罰款，情節嚴懲的，處2000---5000元以下罰款。

　　二、違反納稅申報規定的行為的法律責任：由稅務機關責令限期改正，并可處以2000元以下的罰款，情節嚴重的，可以處2000---10000元以下的罰款。

　　三、偷稅行為的法律責任

　　1、偷稅行為：

　　a、賬：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬、證，或在賬簿上多列支出或不列、少列收入的。

　　b、不申報：經稅務機關通知而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的;

　　c、不繳稅：不繳或少繳應納稅款的。

　　處罰：稅務機關追繳不繳或少繳的稅款、滯納金、罰款。

　　罰款：不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　2、偷稅罪

　　a、偷稅行為;

　　b、偷稅數額在1萬元以上且偷稅數額占應納稅額的10%以上的;

　　c、因偷稅被稅務機關給予2次行政處罰又偷稅的。

　　偷稅罪：第一種情況：a并b;第二種情況：a并c

　　六、熟悉6---11的內容。需要掌握哪些是違反稅法的行為，并熟悉內容。