三、匯總記賬憑證賬務處理程序

　　(一)概念

　　匯總記賬憑證賬務處理程序是根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據以登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　特點：定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。

　　在這一程序中，賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序基本相同。

　　除設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證外，還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。

　　(二)匯總記賬憑證的編制

　　1.匯總收款憑證的編制

　　借：庫存現金 100

　　貸：其他應收款 100

　　借：庫存現金 200

　　貸：其他業務收入 200

　　匯總為：

　　借：庫存現金 300

　　貸：其他應收款 100

　　其他業務收入 200

　　(1)設置與匯總：匯總收款憑證是根據一定時期內的收款憑證，按借方科目(庫存現金或銀行存款)設置，按貸方科目匯總，計算出每一貸方科目相對應的發生額合計數。

　　(2)分錄形式：由于匯總收款憑證是按照收款憑證的借方科目設置的，因此，為了便于匯總收款憑證的編制，收款憑證應采用一借一貸或一借多貸的形式，而不能采用多借一貸的形式。

　　2.匯總付款憑證的編制

　　借：固定資產 300

　　貸：銀行存款 300

　　借：庫存商品 400

　　貸：銀行存款 400

　　匯總為：

　　借：固定資產 300

　　庫存商品 400

　　貸：銀行存款 700

　　(1)設置與匯總：匯總付款憑證是根據一定時期內的付款憑證，按貸方科目(庫存現金或銀行存款)設置，按借方科目匯總，計算出每一借方科目相對應的發生額合計數。

　　(2)分錄形式：應采用一借一貸或多借一貸的形式，而不能采用一借多貸的形式。