四、編制會計分錄、試算平衡表舉例說明

　　【例4-3】采用借貸記賬法，編制會計分錄、登記賬戶和進行試算平衡。如，某企業總分類賬戶的月初余額如表4—1所示。

　　表4—1 總分類賬戶余額表 單位元

　　資產 期初

　　借方余額 負債及

　　所有者權益 期初

　　貸方余額

　　銀行存款

　　原材料

　　應收賬款

　　固定資產 100 000

　　100 000

　　130 000

　　350 000 短期借款

　　應付賬款

　　實收資本

　　lOO OOO

　　180 000

　　400 000

　　合計 680 000 合計 680 000

　　該企業本月發生下列經濟業務：

　　(1)公司購買原材料，用銀行存款支付20 000元，原材料已入庫。

　　(2)銀行將短期借款100 000元轉為對本公司的投資。

　　(3)公司購入一臺機器設備50 000元，機器設備已投入使用，貨款尚未支付。

　　(4)公司以銀行存款支付應付賬款20 000元。

　　要求：編制會計分錄以及試算平衡表。

　　[答案]

　　第一步，根據上述經濟業務編制如下會計分錄：

　　(1)借：原材料　　　　　20 000

　　貸：銀行存款　　　　20 000

　　(2)借：短期借款　　　l00 000

　　貸：實收資本　　　 l00 000

　　(3)借：固定資產　　　　50 000

　　貸：應付賬款　　　　50 000

　　(4)借：應付賬款　　　　20 000

　　貸：銀行存款　　　　20 000

　　第二步，根據以上會計分錄登記賬戶，期末結出賬戶的本期發生額和期末余額(如圖4—8所示)。

　　第三步，根據賬戶記錄進行試算平衡(見表4～2)。

　　表4—2 發生額及余額試算平衡表 單位：元

　　期初余額 本期發生額 期末余額

　　會計科目 借方 　　貸方 借方 貸方 借方 貸方

　　銀行存款 100 000 　 　 40 000 60 000

　　原材料 100 000 　 20 000 　 ?

　　應收賬款 130 000 　 　 　 130 000

　　固定資產 350 000 　 50 000 　 400 000

　　短期借款 　 l00 000 100 000

　　應付賬款 　 180 000 20 000 50 000 　 ?

　　實收資本 　 400 000 　 ? 　 500 000

　　合計 680 000 ? ? 　 190 000 710 000 710 000

　　【例題•判斷題】編制試算平衡表時，也應包括只有期初余額而沒有本期發生額的賬戶。( )

　　[答案]√