【例題4分錄題】某企業(yè)采用年限平均法提取固定資產(chǎn)折舊。2009年8月份“固定資產(chǎn)折舊計算表”中確定的應提折舊額為：車間20 000元，行政管理部門6 000元，銷售部門4 000元。該企業(yè)應編制的分錄如下：

　　『正確答案』

　　借：制造費用　　　　　20 000

　　管理費用　　　　　 6 000

　　銷售費用　　　　　 4 000

　　貸：累計折舊　　　　　　　30 000

　　【例題5分錄題】某企業(yè)現(xiàn)有一臺設備由于性能等原因決定提前報廢，原價為500 000元，已計提折舊450 000元，未計提減值準備。報廢時的殘值變價收入為20 000元，報廢清理過程中發(fā)生的清理費用3 500元。有關收入、支出均通過銀行存款辦理結算，不考慮相關的稅費。該公司應編制的分錄如下：

　　『正確答案』(1)將報廢固定資產(chǎn)轉入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　50 000

　　累計折舊　　　　　 450 000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　500 000

　　(2)收回殘值收入

　　借：銀行存款　　　　　　20 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　20 000

　　(3)支付清理費用

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　 3 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 3 500

　　借：營業(yè)外支出　　　　　33 500

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　33 500

　　5.應交稅費的核算

　　應交稅費核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

　　印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不需要通過“應交稅費”核算。

　　(1)增值稅

　　增值稅是指在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務等的單位和個人，就其取得貨物或應稅勞務銷售額計稅(銷項稅額)，并實行稅款抵扣(進項稅額)的一種流轉稅。

　　當期應交增值稅=銷項稅額-進項稅額=不含稅的銷售額×稅率-不含稅買價×稅率

　　一般納稅人適用稅率為17%，從2009年1月1日起允許企業(yè)抵扣新購入設備所含的增值稅。小規(guī)模納稅人不允許抵扣進項稅額。增值稅是價外稅。

　　(2)營業(yè)稅

　　營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉稅。

　　【例題6分錄題】某企業(yè)出售一棟辦公樓，出售收入320 000元已存入銀行。該辦公樓賬面原價為400 000元，已計提折舊100 000元，未曾計提減值準備，出售過程中用銀行存款支付清理費用5 000元，銷售該項固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。該企業(yè)應編制的分錄如下：

　　『正確答案』(1)將報廢固定資產(chǎn)轉入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理　　300 000

　　累計折舊　　　　100 000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　400 000

　　(2)收回殘值收入

　　借：銀行存款　　　　320 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　320 000

　　(3)支付清理費用

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　5 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　5 000

　　(4)計算應交營業(yè)稅

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　16 000

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　16 000 (320 000*5%)

　　(5)結轉銷售固定資產(chǎn)凈損失

　　借：營業(yè)外支出　　　　1 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　1 000