發(fā)生時

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

實際收到時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收款項減值

計提

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

沖減

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

實際發(fā)生時

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款等

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項收回

借：應(yīng)收賬款等

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)

壞賬準(zhǔn)備計提方法

應(yīng)收賬款余額百分比

賬齡分析法

賒銷百分比法

按應(yīng)收賬款余額的一定比例計算提取壞賬準(zhǔn)備的金額

根據(jù)應(yīng)收賬款的時間長短來估計壞賬損失

根據(jù)企業(yè)當(dāng)期賒銷金額的一定百分比估計壞賬

　　當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=按照相應(yīng)的方法計算壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)有余額-“壞賬準(zhǔn)備”科目已有的貸方余額（或加上“壞賬準(zhǔn)備”科目已有借方余額）

正數(shù)表示應(yīng)補(bǔ)提的金額，負(fù)數(shù)表示應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備金額

賬戶

核算內(nèi)容

發(fā)生額

余額

借方

貸方

借方

貸方

主營業(yè)務(wù)成本

核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本

登記本期已銷售從庫存商品轉(zhuǎn)入的實際成本

期末轉(zhuǎn)入本年利潤的已銷售產(chǎn)品的成本

期末無余額

營業(yè)稅金及附加

核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品等主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的各項稅金及附加

登記按照規(guī)定計算出的稅金及附加額

期末轉(zhuǎn)入本年利潤的金額

期末無余額

銷售費用

核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用

登記企業(yè)發(fā)生的銷售費用

期末轉(zhuǎn)入本年利潤的金額

期末無余額

轉(zhuǎn)商品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準(zhǔn)備

貸：庫存商品

銷售相關(guān)稅費（不含增值稅）

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費

銷售相關(guān)費用

借：銷售費用

貸：銀行存款