【要點提示】

　　1. 調節后存款余額計算方法

　　調節后存款余額=企業銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業尚未入賬的賬款-銀行已付入賬企業尚未入賬的賬款

　　調節后存款余額=銀行對賬單余額+企業已收入賬銀行尚未入賬的賬款-企業已付入賬銀行尚未入賬的賬款

　　2.如果沒有記賬錯誤，調節后存款余額應相等。

　　3. 調整后余額是企業實際可以動用的存款數額。

　　4. “銀行存款余額調節表”只起對賬作用，不能作為調節銀行存款日記賬賬面余額的憑證。

　　5.對于銀行已記錄、企業未記的未達賬項應待有關結算憑證到達后，再據以編制記賬憑證予以記錄。

　　【例9.1】某企業2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為258 500元，銀行對賬單的余額為244700元。經逐筆核對后，發現以下未達賬項：

　　(1)企業于12月31日將收到的轉賬支票一張15 000元送存銀行，并已作增加登記入銀行存款日記賬，而銀行尚未記賬;(銀行未加)

　　(2)企業于12月30日開出現金支票一張3 000元，用于支付購貨款，并已作減少登記入銀行存款日記賬，但持票人尚未向銀行提現，銀行尚未記賬;(銀行未減)

　　(3)企業于12月28日委托銀行代收一筆應收款項5 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知單，尚未記賬;(企業未加)

　　(4)12月31日銀行代企業支付水費6 800元，銀行已作減少入賬，企業未收到銀行付款通知單，尚未入賬。(企業未減)

　　根據上述未達賬項，編制“銀行存款余額調節表”。

　　2008年12月31日　　　　　　　　　單位：元

　　項目 金額 項目 金額

　　企業銀行存款日記賬余額 　 銀行對賬單余額

　　加：銀行已收，企業未收 　 加：企業已收，銀行未收

　　減：銀行已付，企業未付 　 減：企業已付，銀行未付

　　調節后的存款余額 　 調節后的存款余額

　　『正確答案』銀行存款余額調節表

　　2008年12月31日　　　　　　　　　單位：元

　　項目 金額 項目 金額

　　企業銀行存款日記賬余額 258 500 銀行對賬單余額 244 700

　　加：銀行已收，企業未收 5 000 加：企業已收，銀行未收 15 000

　　減：銀行已付，企業未付 6 800 減：企業已付，銀行未付 3 000

　　調節后的存款余額 256 700 調節后的存款余額 256 700

　　【例題10•多選題】未達賬項是指企業和銀行之間( )。

　　A.一方已登記，另一方尚未登記入賬造成的不一致

　　B.一方記賬錯誤

　　C.雙方均未記賬

　　D.由于結算憑證傳遞的時間先后而造成雙方賬面余額不一致。

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