第三節　財產清查結果的處理

　　進行財產清查時，如果各種財產的賬存數與實存數一致相符，則不必進行賬務處理;

　　如果賬存數與實存數之間存在差異，賬實不符，比如說出現盤盈、盤虧、毀損、變質或超儲、積壓等問題，應認真核對數字，按照規定的程序上報批準后再行處理。

　　各項財產的賬實不符有兩種情況：當實存數大于賬存數時，稱為盤盈，二者的差額即為盤盈數;當實存數小于賬存數時，稱為盤虧，二者的差額即為盤虧數。

　　一、 財產清查結果處理的步驟

　　【要點總結】

　　1. 數字指的是“實存賬存對比表”和“財產盤盈、盤虧報告表”上的數字。

　　2. 調整賬簿指的是通過“待處理財產損溢”調整做到賬實相符。

　　3. 賬務處理指的是查找原因并經批準將凈損益轉入損益類科目。

　　二、財產清查結果的賬務處理

　　1.庫存現金清查結果的賬務處理

　　現金盤盈 　　現金盤虧

　　清查后批準前 借：庫存現金

　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 清查后批準前 借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　貸：庫存現金

　　批準后 借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　貸：其他應付款

　　營業外收入 批準后 借：其他應收款(賠償)

　　管理費用

　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　【例題17•分錄題】某企業2009年12月20日對庫存現金進行清查，發現長款200元，原因待查。企業經反復查找，未查明原因，于12月31日經領導批準進行處理。

　　『正確答案』

　　借：庫存現金　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 　　200

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢　　200

　　貸：營業外收入 　　　　　　　　　　　　　　　200

　　【例題18•分錄題】某企業2009年12月20日對庫存現金進行清查，發現短款200元，原因待查。企業經反復查找，查明系出納員責任造成，于12月31日領導作出決定，由出納員全額賠償

　　『正確答案』

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢　200

　　貸：庫存現金 　　　　　　　　　　　　　　　200

　　借：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　200

　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢　 200

　　2.存貨清查結果的賬務處理

　　存貨盤盈 存貨盤虧

　　清查后批準前 借：原材料等

　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 清查后批準前 借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　貸：原材料等

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(管理不善)

　　批準后 借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　貸：其他應付款

　　管理費用 批準后 借：其他應收款(賠償)

　　管理費用

　　營業外支出(自然災害)

　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　【提示】保管不善而造成存貨被盜、丟失、霉爛變質，原抵扣的增值稅進項稅額應該予以轉出。

　　【例題19•多選題】存貨清查中發現的盤虧，在查明原因后，根據領導批準，分別轉入( )。

　　A.應收賬款 　　B.其他應收款

　　C.管理費用 　　D.營業外支出

　　『正確答案』BCD