二、會計賬簿

　　(一)依法建賬

　　《會計法》第三條 各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整。

　　《會計法》第三十六條　不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。

　　1.“法”(判斷)

　　既包括《會計法》和《會計基礎工作規范》等，也包括其他法律和行政法規。如《稅收征收管理法》《公司法》。(多選)

　　2.國家機關、社會團體、企業、事業單位和其他經濟組織，要按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。不具備建賬條件的，應實行代理記賬。

　　《會計法》第五十一條規定：個體工商戶會計管理的具體辦法，由國務院財政部門根據本法的原則另行規定。

　　3.各單位發生的經濟業務應當統一核算，不得違反規定私設會計賬簿進行登記、核算。

　　《稅收征收管理法實施細則》規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。

　　【例題•單選題】從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起( )內，按照國家有關規定設置賬簿。

　　A.5日

　　B.10日

　　C.15日

　　D.20日

　　[答案]C

　　【例題•判斷題】國家機關、社會團體、企業、事業單位、其他組織和公民個人，都應當設置會計賬簿，進行會計核算。( )

　　[答案]錯

　　(二)各單位應當依法設置的會計賬簿

　　根據規定，各單位應當依法設置的會計賬簿包括：

　　1.總賬。總賬使用訂本賬。

　　2.明細賬。明細賬一般采用活頁式。

　　3.日記賬。日記賬是一種特殊的序時明細賬，它是按照經濟業務事項發生的時間先后順序，逐日逐筆地進行登記的賬簿。包括現金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬采用訂本式。

　　4.其他輔助賬簿。

　　其他輔助賬簿也稱備查賬簿，是為備忘查詢而設置的。在實際會計實務中，主要包括各種租借設備、物資的輔助登記或有關應收、應付款項的備查簿，擔保、抵押備查簿等。

　　【例題•多選題】下列屬于會計賬簿的有( )。

　　A.總分類賬

　　B.明細賬

　　C.日記賬

　　D.其他輔助賬簿

　　[答案]ABCD

　　(三)會計賬簿登記的基本要求

　　1.必須依據經過審核的會計憑證登記會計賬簿

　　2.登記會計賬簿必須按照記賬規則進行

　　主要包括：會計賬簿應當按照連續編號的頁碼順序登記;會計賬簿記錄發生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統一會計制度規定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人(會計主管人員)在更正處蓋章，以明確責任。

　　3.實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正、應當符合國家統一會計制度的規定。

　　4.單位發生的各項經濟業務事項，應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，嚴謹私設會計賬簿登記、核算。

　　(四)賬目核對的具體規定

　　會計賬簿的核對，又稱為對賬，是指在結賬前，將賬簿記錄與貨幣資金、往來結算、財產物資等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符和賬表相符。

　　1. 賬證核對

　　賬證核對是指賬簿記錄同記賬憑證及其所附的原始憑證核對。賬證核對在日常記賬過程中就應進行，以便及時發現錯賬進行更正。這是保證賬賬相符、賬實相符的基礎。

　　2. 賬賬核對

　　賬賬核對是指各種賬簿之間的相關數字進行核對。其核對內容主要包括：

　　(1)總分類賬各賬戶本期借方發生額合計與貸方余額合計是否相等;

　　(2)總分類賬各賬戶借方余額合計與貸方發生額合計是否相符;

　　(3)核對各種明細賬及現金、銀行存款日記賬的本期發生額及期末余額同總分類賬中有關賬戶的余額是否相等。以上核對工作一般通過編制總分類賬戶發生額及余額表和明細賬戶發生額及余額表進行。

　　3. 賬實核對

　　賬實核對是指將賬面結存數同財產物資、款項等的實際結存數核對。這種核對是通過財產清查進行的。內容包括：

　　(1)銀行存款日記賬的余額同開戶銀行送來的對賬單核對相符。

　　(2)現金日記賬的余額與現金實際庫存數核對相符。

　　(3)財產物資明細賬的結存數量與其實存數量核對相符。

　　4.賬表相對，是對河會計賬簿記錄與會計報表有關內容是否相符，主要將會計報表各項目的數據與會計賬簿相關數據進行核對。