第四節　現金流量表(了解)

　　一、現金流量表的定義和內容

　　1.現金流量表的概念。

　　現金流量表，是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態報表。

　　2.現金流量表的編制目的。

　　企業編制現金流量表的主要目的，是為會計報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息，以便于會計報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測企業未來現金流量。

　　3.現金流量表編制的意義。

　　現金流量表在評價企業經營業績、衡量企業財物資源和財務風險以及預測企業未來前景方面，有著十分重要的作用。現金流量表有助于評價企業支付能力、償還能力和周轉能力;有助于預測企業未來現金流量;有助于分析企業收益質量及影響現金凈流量的因素。

　　在現金流量表中，企業應當按照經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量分類分項列示。

　　(一)經營活動產生的現金流量

　　經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

　　經營活動產生現金流入項目：銷售商品、提供勞務收到的現金，收到的稅費返還，收到的其他與經營活動有關的現金。

　　經營活動產生的現金流出項目：購買商品、接收勞務支付的現金，支付給職工以及為職工支付的現金，支付的各項稅費，支付的其他與經營活動有關的現金。

　　(二)投資活動產生的現金流量

　　投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。

　　投資活動產生的現金流入項目：收回投資所收到的現金，取得投資收益所收到的現金，處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額，收到的其他與投資活動有關的現金。

　　投資活動產生的現金流出項目：購建固定資產，無形資產和其他長期資產所支付的現金，投資所支付的現金，支付的其他與投資活動有關的現金。

　　(三)籌資活動產生的現金流量

　　籌資活動是指導致企業資本及債務的規模和構成發生變化的活動。

　　籌資活動產生的現金流入項目：吸收投資所收到的現金，取得借款所收到的現金，收到的其他與籌資活動有關的現金。

　　籌資活動產生的現金流出項目：償還債務所支付的現金，分配股利、利潤或償付利息所支付的現金，支付的其他與籌資活動有關的資金。