第三節　會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　(一)現金日記賬的格式和登記方法

　　1.現金日記賬的格式。現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。

　　2.現金日記賬的登記方法。(了解)

　　現金日記賬由出納人員根據同現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據

　　的公式，逐日結出現金余額，與庫存現金實存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤。

　　(1)三欄式現金日記賬的具體登記方法如下：

　　①日期欄：系指記賬憑證的日期，應與現金實際收付日期一致。

　　②憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號，如：“現金收(付)款憑證”，簡寫為“現收(付);”“銀行存款收(付)款憑證”，簡寫為“銀收(付)”。憑證欄還應登記記憑證的編號數，以便于查賬和核對。

　　③摘要欄：摘要說明登記入賬的經濟業務的內容。文字要簡練，但要能說明問題。

　　④對方科目欄：系指現金收入的來源科目或支出的用途科目。如銀行提取現金，其來源科目(即對方科目)為“銀行存款”。其作用在于了解經濟業務的來龍去脈。

　　⑤收入、支出欄(或借方、貸方欄)：系指現金實際收付的金額。每日終了，應分別計算現金收入和付出的合計數，結出余額，同時將余額與出納員的庫存現金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算現金收、付和結存的合計數，通常稱為“月結”。

　　假設蘭天公司2月上旬發生如下業務：

　　1日，從銀行提取現金1000元;

　　2日，職工借支差旅費500元;

　　2日，購買辦公用品50元;

　　2日，采購材料支付運雜費60元;

　　3日，交納銀行貸款手續費50元。付現金;

　　4日，銷售產品300元，收現金;

　　4日，購入管理部門用繪圖工具一套300元，付現金;

　　5日，購汽車維修用備件一套340元，已驗收入庫，付現金;

　　5日，購復印紙150元，付現金;

　　5日，會計人員參加學習班學費140元，付現金;

　　6日，從銀行取現金5000元，備發本月工資;

　　6日，發放本月工資，其中生產人員3500元，管理人員l500元，合計5000元;

　　7日，銷售人員報差旅費400元，付現金;

　　8日，車間購入試驗用材料35元，付現金;

　　8日，交納運輸車輛養路費500元，付現金;

　　8日，職工歸還前借支款l50元;

　　9日，購買會計賬簿、會計憑證等用品300元，付現金;

　　10日，職工報銷長途電話費24元，付現金;

　　10日，購科技材料一套25元，付現金;

　　10日，購維修用工具420元，付現金。已驗收入庫。

　　根據以上經濟業務，編制記賬憑證(以會計分錄簿代替)，如表6-4所示。

　　　　　　　2011年會計從業資格考試備考策略及解題技巧總結