(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法
銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證(庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù))登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額。
【例題•多選題】銀行存款日記賬的登記方法正確的是( )。
A.由出納人員進(jìn)行登記
B.其借方根據(jù)銀行存款的收款憑證或現(xiàn)金的付款憑證登記
C.其貸方根據(jù)銀行存款的付款憑證登記
D.出納人員應(yīng)定期與會(huì)計(jì)人員登記的銀行存款總賬核對相符
[答案]ABCD
1.銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式，但必須都使用訂本賬。
2.銀行存款日記賬的登記方法。銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下：
(1)日期欄：系指記賬憑證的日期。
(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(與現(xiàn)金日記賬的登記方法一致)。
(3)對方科目：系指銀行存款收入的來源科目或支出的的用途科目。如開出支票一張支付購料款,其支出的用途科目(即對方科目)為“物資采購”科目，其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。
(4)摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡練，但能概括說明問題。
現(xiàn)金支票號數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號數(shù)欄：如果所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是以支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫的支票號數(shù)，以使與開戶銀行對賬。
(5)收入、支出欄：系指銀行存款實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清;月終應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù)，做到月結(jié)。
假設(shè)蘭天公司2月上旬發(fā)生如下業(yè)務(wù)。
1日，從銀行提取現(xiàn)金l000元;
1日，歸還前借銀行短期貸款200000元;
2日，購材料10000元，貨款開具轉(zhuǎn)賬支票付訖;
3日，廣告費(fèi)20000元，通過銀行付款;
3日，銷售產(chǎn)品200000元，通過銀行收款;
5日，付辦公用紙印刷費(fèi)l200元，開出轉(zhuǎn)賬支票;
6日，歸還××廠的樁時(shí)借款3000元，開出轉(zhuǎn)賬支票;
6日，從銀行提取現(xiàn)金5000元，準(zhǔn)備發(fā)放本月工資;
7日，收回上月銷售產(chǎn)品貨款40000元，收到轉(zhuǎn)賬支票;
9日，付汽車維修費(fèi)l400元，開出轉(zhuǎn)賬支票;
9日，招待業(yè)務(wù)客戶來人用餐費(fèi)200元，開出轉(zhuǎn)賬支票;
10日，支付電話費(fèi)350元，開出轉(zhuǎn)賬支票;
10日，收到銷售產(chǎn)品周轉(zhuǎn)用包裝物押金500元，收轉(zhuǎn)賬支票。
根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制記賬憑證(以會(huì)計(jì)分錄簿代替)如表6-6所示。
根據(jù)以上記賬憑證(會(huì)計(jì)分錄簿)登記三欄式銀行存款目。記賬，如表6.7所示。
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