(八)編制會計報表

　　月終根據核對無誤的總分類賬和明細分類賬的記錄，編制“總分類科目姓額及余額試算平衡表”，見表7-12。試算平衡后編制“資產負債表”，見表7-13;編制“利潤表”，見表7-11。

　　表7-11 總分類科目發生額及余額試算平衡表

　　20××年10月

　　序號 會計科目 期初余額 本期發生額 期末余額

　　借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方

　　1 庫存現金 1000 　　 60060 60640 420

　　2 銀行存款 106000 　　 333000 231960 207040

　　3 應收賬款 2000 　　 70000 53000 19000

　　4 原材料 44000 　　 100000 130000 14000

　　5 生產成本 6000 　　 201000 200500 6500

　　6 制造費用 　　 32000 32000

　　7 長期待攤費用 1000 　　 3600 1660 2940

　　8 庫存商品 10000 　　 200500 177500 33000

　　9 固定資產 180000 　　 　　 　　 180000

　　10 累計折舊 　　 30000 　　 8000 　　 38000

　　11 短期借款 　　 　　 　　 50000 　　 50000

　　12 其他應付款 　　 5000 　　 4000 　　 9000

　　13 應付職工薪酬 　　 　　 60000 68400 　　 8400

　　14 應交稅費 　　 56000 56000 49980 　　 49980

　　15 實收資本 　　 243000 　　 　　 　　 243000

　　16 盈余公積 　　 　　 　　 7120 　　 7120

　　17 本年利潤 　　 80000 251480 300000 　　 128520

　　18 利潤分配 64000 　　 7120 　　 71120

　　19 主營業務收入 　　 　　 300000 300000

　　20 主營業務成本 　　 　　 177500 177500

　　21 營業稅金及附加 　　 　　 15000 15000

　　22 銷售費用 　　 　　 1500 1500

　　23 管理費用 　　 　　 22500 22500

　　24 所得稅費用 　　 　　 34980 34980

　　合計 414000 414000 1926240 1926240 534020 534020

　　表7-12　　　　　　　　　　　　　　　　　資產負債表

　　編報單位：惠豐工廠　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20××年10月31日

　　資產 年初數 期末數 負債及所有者權益 年初數 期末數

　　流動資產：

　　貨幣資金

　　應收賬款

　　存貨

　　流動資產合計

　　固定資產

　　長期待攤費用

　　207460

　　19000

　　53500

　　279960

　　142000

　　2940 流動負債：

　　短期借款

　　應付賬款

　　應付職工薪酬

　　應交稅費

　　其他應付款

　　流動負債合計

　　長期負債：

　　長期借款

　　所有者權益：

　　實收資本

　　資本公積

　　盈余公積

　　未分配利潤

　　所有者權益合計

　　50000

　　8400

　　49980

　　9000

　　117380

　　243000

　　7120

　　57400

　　307520

　　資產總計 　　 424900 　　 　　 424900

　　表7-13　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利潤表

　　項目 上年數 本年數

　　一、營業收入

　　減：營業成本

　　營業稅金及附加稅加

　　銷售費用

　　管理費用

　　財務費用

　　三、營業利潤

　　加：營業外收入

　　減;營業外支出

　　四、利潤總額

　　減：所得稅費用

　　五、凈利潤 　　 300000

　　177500

　　15000

　　1500

　　22500

　　83500

　　83500

　　34980

　　48520

　　注意：

　　1、對于3種賬務處理程序來說，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編;

　　2、編資產負債表和利潤表只依據總分類賬和明細分類賬的記錄。

　　賬務處理程序對比表

　　內容 種類 記賬憑證賬務處理程序 匯總記賬憑證賬務處理程序 科目匯總表賬務處理程序

　　1、優點 簡單明了，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況 減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系 可以簡化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡

　　2、缺點 登記總分類賬的工作量較大 不利于日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大 不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目

　　3、適用范圍 規模較小、經濟業務量較少的單位 規模較大、經濟業務較多的單位 經濟業務較多的單位

　　4、登總賬的依據 據記賬憑證逐筆登 據匯總記賬憑證登 據科目匯總表登

　　【例題1•單選題】直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務處理程序是( )。

　　A.記賬憑證賬務處理程序

　　B.匯總記賬憑證賬務處理程序

　　C.科目匯總表賬務處理程序

　　D.日記總賬賬務處理程序

　　[答案]A

　　【例題2•多選題】記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序應共同遵循的程序有( )。

　　A.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬

　　B.期末，庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符

　　C.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬

　　D.根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表

　　[答案]ABD

　　【例題3•判斷題】記賬憑證賬務處理程序直接根據記賬憑證登記總賬，易于理解，登記總分類賬的工作量較小，適用于經營規模較大的企業( )。

　　[答案]×

　　【例題4•判斷題】為了減輕登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系，規模較大、經濟業務較多的企業應該采用匯總記賬憑證賬務處理程序。( )

　　[答案]√

　　　　　　　2011年會計從業資格考試備考策略及解題技巧總結