第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法
一、貨幣資金的清查方法
(一)現(xiàn)金的清查
實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法
為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。
清查結(jié)束后應(yīng)編制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，并由清查人員和出納簽章，以示負(fù)責(zé)。“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”既是盤(pán)存清單，又是實(shí)存賬存對(duì)比表，是根據(jù)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄的重要原始憑證。
(二)銀行存款的清查
1.方法：單位登記的銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行提供的對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)，以查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。
2.未達(dá)賬項(xiàng)，是由于雙方收付款結(jié)算憑證的傳遞和雙方入賬時(shí)間的不同，所出現(xiàn)的一方已經(jīng)入賬，而另一方因沒(méi)有收到憑證尚未記賬的款項(xiàng)。
銀行存款發(fā)生“未達(dá)賬項(xiàng)”有四種情況：
1.單位已經(jīng)收款入賬，但銀行尚未記賬。
2.單位已經(jīng)付款記賬，但銀行尚未付款記賬的款項(xiàng)。
3.銀行已經(jīng)收款記賬，但單位尚未收款入賬的款項(xiàng)。
4.銀行已經(jīng)付款記賬，但單位尚未付款入賬的款項(xiàng)。
3. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表
[例1]紅星企業(yè)20××年6月30日銀行存款日記賬的余額為155 000元，銀行對(duì)賬單的余額為182 000元。經(jīng)逐筆核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：
(1)企業(yè)收到一張支票48 000元，已登記銀行存款增加，而銀行尚未記賬;
(2)企業(yè)開(kāi)出支票支付購(gòu)貨款30 000元，持票單位未到銀行轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬;
(3)企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng)47 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未記賬;
(4)銀行代企業(yè)支付水費(fèi)2 000元，銀行已記賬，企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。
這里需要說(shuō)明兩點(diǎn)：
第一，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起到對(duì)賬的作用，不能據(jù)以調(diào)整賬簿記錄，未達(dá)賬項(xiàng)的登記必須在取得有關(guān)憑證以后才能進(jìn)行;
第二，在余額調(diào)節(jié)表中，雙方調(diào)整后的相等的數(shù)額，在雙方記賬無(wú)誤的情況下，表示為企業(yè)目前單位實(shí)有的銀行存款數(shù)額。
(判斷)銀行對(duì)賬單余額才是企業(yè)正確的銀行存款余額。( )
【答案】錯(cuò)
(判斷)為使銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款的賬面余額。( )
【答案】錯(cuò)
(判斷)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單都正確時(shí)，二者的余額仍然有可能不一致。( )
【答案】對(duì)
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