第二節　財產清查的方法

　　一、貨幣資金的清查方法

　　(一)現金的清查

　　實地盤點的方法

　　為了明確經濟責任，在清查時，出納人員必須在場。

　　清查結束后應編制“現金盤點報告表”，并由清查人員和出納簽章，以示負責。“庫存現金盤點報告表”既是盤存清單，又是實存賬存對比表，是根據調整有關賬簿記錄的重要原始憑證。

　　(二)銀行存款的清查

　　1.方法：單位登記的銀行存款日記賬與開戶銀行提供的對賬單進行逐筆核對，以查明銀行存款的實有數額。

　　2.未達賬項，是由于雙方收付款結算憑證的傳遞和雙方入賬時間的不同，所出現的一方已經入賬，而另一方因沒有收到憑證尚未記賬的款項。

　　銀行存款發生“未達賬項”有四種情況：

　　1.單位已經收款入賬，但銀行尚未記賬。

　　2.單位已經付款記賬，但銀行尚未付款記賬的款項。

　　3.銀行已經收款記賬，但單位尚未收款入賬的款項。

　　4.銀行已經付款記賬，但單位尚未付款入賬的款項。

　　3. 銀行存款余額調節表

　　[例1]紅星企業20××年6月30日銀行存款日記賬的余額為155 000元，銀行對賬單的余額為182 000元。經逐筆核對后，發現以下未達賬項：

　　(1)企業收到一張支票48 000元，已登記銀行存款增加，而銀行尚未記賬;

　　(2)企業開出支票支付購貨款30 000元，持票單位未到銀行轉賬，銀行尚未記賬;

　　(3)企業委托銀行代收款項47 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未記賬;

　　(4)銀行代企業支付水費2 000元，銀行已記賬，企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。

 

　　這里需要說明兩點：

　　第一，“銀行存款余額調節表”只起到對賬的作用，不能據以調整賬簿記錄，未達賬項的登記必須在取得有關憑證以后才能進行;

　　第二，在余額調節表中，雙方調整后的相等的數額，在雙方記賬無誤的情況下，表示為企業目前單位實有的銀行存款數額。

　　(判斷)銀行對賬單余額才是企業正確的銀行存款余額。( )

　　【答案】錯

　　(判斷)為使銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符，財務部門應根據銀行存款余額調節表調整銀行存款的賬面余額。( )

　　【答案】錯

　　(判斷)銀行存款日記賬和銀行對賬單都正確時，二者的余額仍然有可能不一致。(　　)

　　【答案】對

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