四、借貸記賬法的試算平衡

 

　　試算平衡是根據資產與負債和所有者權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　(一)發生額試算平衡法

　　發生額試算平衡法是根據本期所有賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計的恒等關系，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法，公式為：

　　全部賬戶本期借方發生額合計數=全部賬戶本期貸方發生額合計數

　　(二)余額試算平衡法

　　余額試算平衡法是根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據余額發生時間的不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為：

　　全部賬戶的期初借方余額合計=全部賬戶的期初貸方余額合計

　　全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計

　　實際工作中，在結出各賬戶的本期發生額和余額后，可以將發生額試算平衡與余額試算平衡合并在一起，編制本期發生額和余額試算平衡表。現根據上述滬東公司2009年1月份發生的九項交易或事項及其總分類賬戶余額資料，編制其2009年1月份的發生額和余額試算平衡表。

　　總分類賬戶本期發生額和余額試算平衡表

　　2009年1月

　　(續表)

　　由表3—4可見，所有賬戶的期初借方余額合計與期初貸方余額合計相等，均為800 000元;所有賬戶的本期借方發生額合計與本期貸方發生額合計相等，均為312 000元;所有賬戶的期末借方余額合計與期末貸方余額合計相等，均為870 000元。

　　在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：

　　必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。會計等式是對會計六要素整體而言的，缺少任何一個賬戶的發生額和余額，都會造成本期借方發生額合計與本期貸方發生額合計不相等、期初(或期末)借方余額合計數與貸方余額合計數不相等。

　　及時發現記賬錯誤。試算不平衡可以肯定賬戶記錄有錯誤。

　　發生額與余額試算平衡，不一定說明賬戶記錄絕對正確，這是因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。

　　①重記某項經濟業務

　　② 漏記某項經濟業務

　　③顛倒記賬方向

　　④ 某項交易或事項記錯有關賬戶

　　⑤借方或貸方發生額中，偶然一多一少并相互抵消

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