第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
(一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的概念
總分類賬戶是根據(jù)總分類會(huì)計(jì)科目(一級(jí)會(huì)計(jì)科目)設(shè)置的，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算，反映會(huì)計(jì)要素總括增減變動(dòng)情況和結(jié)果的賬戶。
明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算，反映會(huì)計(jì)要素詳細(xì)增減變動(dòng)情況和結(jié)果的賬戶。
(二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶是對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分層次核算而設(shè)置的賬戶，二者之間存在相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系。總分類賬戶是對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶的總括，對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制的作用;明細(xì)分類賬戶是對(duì)其總分類賬戶的細(xì)分，對(duì)總分類賬戶起著補(bǔ)充和說(shuō)明的作用。
二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)交易或事項(xiàng)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入其所屬的明細(xì)分類賬戶。
平行登記的基本要點(diǎn)：
(一)依據(jù)相同
(二)方向相同
(三)期間相同
(四)金額相等
下面以滬東公司的“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶為例說(shuō)明平行登記方法。
[例3—28]滬東公司2009年3月1日“原材料”賬戶賬面余額140 000元，“應(yīng)付賬款”賬戶賬面余額20 000元，其所屬明細(xì)賬的賬面余額資料分別見(jiàn)表3—5和表3—6。
表3—5
表3—6
滬東公司2009年3月份發(fā)生的有關(guān)“原材料”和“應(yīng)付賬款”的交易或事項(xiàng)及其賬務(wù)處理見(jiàn)[例3—13]、[例3—18]、[例3—21]和[例3—22]。
根據(jù)本例資料，編制總賬賬戶與明細(xì)賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表，見(jiàn)表3—13。
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