第二節　稅款征收

　　一、稅款征收的原則

　　(一)稅務機關是征稅的惟一行政主體

　　(二)稅務機關只能依照法律、行政法規的規定征收稅款

　　(三)稅務機關不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款

　　(四)稅務機關征收稅款必須遵守法定權限和法定程序

　　(五)稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，必須給納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據或清單。

　　(六)稅款、滯納金、罰款統一由稅務機關上繳國庫

　　(七)稅款優先

　　1.稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外

　　2.納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權、留置權的執行

　　3.稅收優先于罰款、沒收違法所得

　　【例題3-21.案例分析題】( P155)

　　【例題1.案例分析題】甲企業2007年10月5日，購買乙企業原材料，尚欠貨款40萬元未歸還。2008年1月，甲企業將一幢辦公樓作為抵押向銀行借款50萬元，到期未歸還。2008年7—12月又欠繳稅款30萬元。如果2009年1月，該企業僅有的這幢辦公樓被變賣得款100萬元，按稅款優先原則，款項支付順序是什么?

　　參考答案：先支付銀行貸款50萬元，再支付欠繳稅額30萬元，剩余20萬元歸還乙企業貨款。

　　【例題2. 判斷題】納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款的應當先行繳納罰款，再支付欠繳稅款。( )

　　參考答案：錯

　　【例題3.判斷題】稅務機關征收稅款，稅收優先于債權，法律另有規定的除外。( )

　　參考答案：錯

　　【例題4.判斷題】稅收優先于一切無擔保債權，包括破產企業的應付工資。( )

　　參考答案：錯

　　【例題5.多項選擇題】下列屬于稅款征收應遵守的原則有( )

　　A.征收唯一主體

　　B.依法征稅

　　C.按法定權限和程序執法

　　D.按規定入庫

　　參考答案：ABCD

　　【例題6.多項選擇題】根據《稅收征收管理法》規定，稅款優先原則的具體含義是( )。

　　A.稅收優先于無擔保債權

　　B.納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權執行

　　C.稅收優先于罰款、沒收非法所得

　　D.稅收優先于應付工資

　　參考答案：ABC

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