(三)一般程序

　　1.編制匯總原始憑證——根據原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.編制記賬憑證——根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.登日記賬——根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.登明細賬——根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.編匯總記賬憑證——根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證;

　　6.登總賬——根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

　　7.賬賬核對——期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　8.出報表——期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　(四)優缺點及適用范圍

　　1.優點：①減輕了登記總分類賬的工作量，②便于了解賬戶之間的對應關系。

　　2.缺點：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。

　　3.適用范圍：規模較大、交易或事項較多的單位。

　　三、科目匯總表賬務處理程序

　　科目匯總表賬務處理程序又稱(記賬憑證匯總表賬務處理程序)，它是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　(一)會計憑證及賬簿格式(同記賬憑證賬務處理程序)

　　1.記賬憑證：可采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，或通用記賬憑證，同時應設置“科目匯總表(記賬憑證匯總表)”。

　　2.賬簿：

　　現金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細分類賬根據需要采用三欄式、多欄式和數量金額式。

　　(二)科目匯總表的編制方法

　　1.先把匯總期涉及的總賬科目填列在“會計科目”欄 → 根據匯總期內所有記賬憑證，按科目分別合計其借方發生額和貸方發生額，填在各相應會計科目的“借方”和“貸方”欄內 → 計算所有賬戶的借方發生額合計和貸方發生額合計(即最后一行)→ 進行試算平衡。

　　2.匯總方式

　　(1)全部匯總：即將一定時期的全部記賬憑證匯總到一張科目匯總表內。

　　(2)分類匯總：即將一定時期的全部記賬憑證分別按庫存現金收款憑證、銀行存款收款憑證、庫存現金付款憑證、銀行存款付款憑證和轉賬憑證5類進行匯總。也可分別按庫存現金收、付款憑證，銀行存款收、付款憑證和轉賬憑證3類進行匯總。

　　注意：

　　①無論任何格式的科目匯總表，都只反映各科目的本期借、貸方發生額，而不反映各科目之間的對應關系。

　　②在實際工作中，可設置“科目匯總表工作底稿”，先將本期記賬憑證中各總賬科目的借方和貸方發生額在“科目匯總表工作底稿”中記錄、匯集。

　　(三)一般程序

　　1.編制匯總原始憑證——根據原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.編制記賬憑證——根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.登日記賬——根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.登明細賬——根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.編科目匯總表——根據各種記賬憑證定期編制科目匯總表;

　　6.登總賬——根據科目匯總表登記總分類賬;

　　7.賬賬核對——期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　8.出報表——期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　(四)科目匯總表賬務處理程序舉例

　　仍以泰山機械廠2008年1月份資料為例。第1、2、3步驟的會計處理與記賬憑證賬務處理程序相同。根據2008年1月份的記賬憑證編制科目匯總表，如教材中表7-35所示。

表7-35　科目匯總表　2008年1月31日

表7-36　科目匯總表工作底稿　2008年1月

　　根據科目匯總表登記總分類章，以“銀行存款”和“應付賬款”兩戶總賬為例說明，如表7-37和表7-38所示，其他總賬登記方法與之相同。

 

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