二、發票管理——國家稅務總局統一負責全國發票管理工作

　　(一)發票的概念及特征(簡單了解)

　　1、發票的概念

　　發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經營收支行為發生的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是稅務稽查的重要依據。

　　2、特征

　　1)合法性

　　2)真實性。

　　3)時效性

　　4)共享性

　　5)傳遞性

　　3、聯次及內容

　　(1)聯次——一般分為存根聯、發票聯、記賬聯，增值稅專用發票還包括抵扣聯。

　　【例題·多選題】增值稅專用發票的聯次包括( )。

　　A.存根聯

　　B.發票聯

　　C.記賬聯

　　D.抵扣聯

　　[答案]ABCD

　　(2)內容

　　(二)發票的種類——增值稅專用發票、普通發票、專業發票：

　　1.增值稅專用發票。

 

　　(1)概述增值稅——價外稅

　　銷項稅額-進項稅額=應納稅額

　　(2)增值稅專用發票意義(簡單了解)

　　(3)增值稅專用發票管理、印制部門

　　增值稅專用發票隸屬于國家稅務局管理范疇，其式樣和印制及管理規定均由國家稅務總局制定。

　　(4)增值稅小規模納稅人與增值稅一般納稅人的規定(簡單了解)

　　1)小規模納稅人，是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　2)會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

　　【例題·判斷題】各納稅人在當期銷項稅額、進項稅額分別計算正確的基礎上，將當期的銷項稅額減去當期的進項稅額，即為當期的應納稅所得額。( )

　　[答案]錯

　　3)小規模納稅人的認定標準

　　①從事貨物生產或提供應稅勞務為主的企業——年應稅銷售額在100萬元以下的;

　　②從事貨物批發或零售的企業——年應稅銷售額在180萬元以下的。

　　4)增值稅一般納稅人，是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過小規模納稅人標準的企業和企業性單位。

　　5)下列納稅人不屬于一般納稅人

　　①年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業。

　　②個人(除個體經營者以外的其他個人)。

　　③非企業性單位。

　　④不經常發生增值稅應稅行為的企業。

　　注，②③④即使年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，也不屬于一般納稅人。即，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人。

　　(5)增值稅專用發票的領購、使用規定

　　增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發票。如已領購使用，稅務機關應收繳其結存的增值稅專用發票。

　　①會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

　　②不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額及其他有關增值稅稅務資料者。

　　③有以下行為，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者：私自印制專用發票，向個人或稅務機關以外的單位買取專用發票;借用他人專用發票;向他人提供專用發票;未按規定開具專用發票;未按規定保管專用發票;未按規定申報專用發票的購、用、存情況;末按規定接受稅務機關檢查。

　　④銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

　　⑤納稅人當月購買增值稅專用發票而未申報納稅的，不得向其發售增值稅專用發票。

　　【例題·判斷題】只要是一般納稅人就可以領購使用增值稅專用發票。( )

　　[答案]錯

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