(6)領購增值稅專用發票的相關要求(不重要)——知道有最高開票限額即可。

　　(7)增值稅專用發票的開具范圍(比較重要)

　　一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內)、應稅勞務、根據增值稅暫行條例實施細則規定應當征收增值稅的非應稅勞務(以下簡稱銷售應稅項目)，必須向購買方開具專用發票。但下列情形不得開具專用發票。

　　①向消費者銷售應稅項目;

　　②銷售免稅項目;

　　③銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;

　　④將貨物用于非應稅項目;

　　⑤將貨物用于集體福利或個人消費;

　　⑥將貨物無償贈送他人(如果受贈者是一般納稅人，可根據受贈者要求開具增值稅專用發票);

　　⑦提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產。

　　⑧商業企業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票;

　　⑨向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發票);

　　⑩對工商企業銷售的機械、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備，如購貨方索取增值稅專用發票，銷貨方可開具增值稅專用發票。

　　注：零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具增值稅專用發票(但必須出示蓋有一般納稅人認定專用章的稅務登記副本)，銷售貨物給其他單位和個人均不得開具增值稅專用發票。

　　【例題·單選題】根據增值稅專用發票使用規定，一般納稅人的下列銷售行為中，應開具增值稅專用發票的是( )。

　　A.向消費者個人銷售應稅貨物

　　B.向小規模納稅人轉讓專利權

　　C.向一般納稅人銷售房地產

　　D.向一般納稅人銷售應稅貨物

　　[答案]D

　　(8)增值稅專用發票的開具要求

　　1)基本要求

　　①字跡清楚。

　　②不得涂改。

　　③項目填寫齊全。

　　④票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

　　⑤各項目內容正確無誤。

　　⑥全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。

　　⑦發票聯和抵扣聯(對外兩聯)加蓋財務專用章或發票專用章。

　　⑧按照所規定的時限開具專用發票。

　　⑨不得開具偽造的專用發票。

　　⑩不得拆本使用專用發票。

　　不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不相符合的專用發票。

　　不得超面額開具專用發票。

　　用中文開具專用發票。

　　開具的專用發票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。

　　2)不含稅銷售額等的計算(比較重要)

　　不含稅銷售額=含稅銷售額(含稅總收入)÷(1+稅率或征收率)

　　基本稅率為17%，一般納稅人銷售某些自產貨物按簡易辦法征收率6%征收。

　　稅額=含稅銷售額(含稅總收入)-不含稅銷售額

　　不含稅單價=不含稅銷售額÷數量

　　【例題·單選題】某小規模納稅企業本期購進材料一批，支付的增值稅款為30 000元，本期銷售產品銷售價格總額(含稅)為800 00元，增值稅征收率為6%，則該企業應繳增值稅為( )。(假定計算時精確到元位數)

　　A.48 000元

　　B.l8 000元

　　C.45 283元

　　D.l5 283元

　　[答案]C

　　3)增值稅專用發票匯總開具方法的規定

　　銷售貨物品種較多的，可以匯總開具增值稅專用發票。如所售貨物適用的稅率不一致，應按不同稅率分別匯總填開增值稅專用發票。

　　匯總填開增值稅專用發票，必須附有銷售方開具并加蓋財務專用章或發票專用章的銷貨清單，一式兩份，分別附在發票聯和抵扣聯之后。

　　(9)增值稅專用發票的開具時限(比較重要)

　　①采用預收貨款、托收承付和委托銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天。

　　②采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。

　　③采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。

　　④將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。

　　⑤設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。

　　⑥將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天。

　　⑦將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

　　⑤⑥⑦機構移送、投資、分配均為貨物移送的當天。

　　【例題單選題】增值稅納稅人將貨物委托他人代銷，增值稅專用發票的開具時間為( )的當天。

　　A.貨物交付對方

　　B.收到代銷清單

　　C.收到全部貨款

　　D.合同約定收款日期

　　[答案]B

　　【例題單選題】采用預收貨款結算方式的，增值稅專用發票開具時間為( )。

　　A、貨物發出的當天

　　B、合同約定的收款日期的當天

　　C、貨物收到的當天

　　D、合同簽定的當天

　　[答案]A

　　一般納稅人必須按規定時限開具增值稅專用發票，不得提前或滯后。對已開具增值稅專用發票的銷售貨物，要及時足額計入當期銷售額征稅。凡開具了增值稅專用發票，其銷售額未按規定計人銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。對代開、虛開增值稅專用發票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額補征稅，并按偷稅給予處罰。

　　(10)為小規模納稅人代開增值稅專用發票的有關規定

　　1)具有一定規模的小規模納稅人，確需代開增值稅專用發票的，應由企業提出申請，提供業務證明，填寫代開申請單，由稅務分局審核無誤后開具稅收繳款書并交清稅款后，再憑稅收繳款書開具增值稅專用發票

　　2)不得代開增值稅專用發票的情形：

　　不能認真履行納稅義務的;銷售貨源不真實的;銷售免稅貨物的;將貨物、應稅勞務銷售給消費者的;以及小額零星銷售。

　　(11)增值稅專用發票的保管

　　任何單位和個人未經批準，不得跨縣(市)攜帶、郵寄、運輸空白專用發票;禁止攜帶、郵寄或者運輸空白專用發票出入境;嚴謹拆本使用專用發票;專用發票存根聯、抵扣聯和發票登記簿應當保存5年，期滿，報經國稅機關查驗后，方可銷毀。

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