第二節　借貸記賬法

　　一、借貸記賬法的概念

　　借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬方法。借貸記賬法是建立在“資產=負債+所有者權益”會計等式的基礎上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則，反映會計要素的增減變動情況的一種復式記賬方法。

　　二、借貸記賬法的記賬符號

　　借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。

　　三、借貸記賬法下的賬戶結構

　　在借貸記賬法下，賬戶的基本結構是：左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據賬戶反映的經濟內容的性質決定。其簡化的賬戶格式如圖4—1所示。

　　(一)資產類賬戶結構

　　資產類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少，期初期末余額一般在借方。即當資產類賬戶發生增加額時，登記在該賬戶的借方，發生減少額時，登記在該賬戶的貸方。

　　資產類賬戶的期末余額計算公式如下：

　　資產類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發生額(增加額)一本期貸方發生額(減少額)

　　(二)權益類賬戶結構

　　負債類賬戶和所有者權益類賬戶統稱為權益類賬戶。權益類賬戶的結構與資產類恰好相反，權益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少，期初期末余額一般在貸方。即當權益類賬戶發生增加額時登記在該賬戶的貸方，發生減少額時登記在該賬戶的借方，其余額一般出現在賬戶的貸方。其賬戶結構如圖4～3所示。

圖4—3

　　權益類賬戶的期末余額計算公式如下：

　　權益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發生額(增加額)一本期借方發生額(減少額)

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