三、科目匯總表賬務處理程序

　　(一)基本內容

　　一般程序：

　　1.根據原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據原始憑證或汀總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬：

　　4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.根據各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　6.根據科目匯總表登記總分類賬;

　　7.期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　8.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　科目匯總表賬務處理程序如圖8—3所示。

 

圖8—3

　　概念：科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　特點：編制科目匯總表并據以登記總分類賬。

　　記賬憑證、賬簿的沒置與記賬憑證賬務處理程序基本相同。

　　科目匯總表是根據記賬憑證匯總而成的。科目匯總表的格式見表8～1所示。

表8-1　　　　　 科目匯總表

　　200×年9月1日一l0日 　　　 第l號

　　(二)優缺點及適用范圍

　　科目匯總表賬務處理程序的優點是：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。

　　適用范圍：適用于經濟業務較多的單位。

　　【例3】(單)科目匯總表賬務處理程序的主要缺點是( )

　　A.不利于會計核算分工　　　　　　B.不能進行試算平衡

　　C.反映不出賬戶的對應關系　　　　D.會計科目數量受限制

　　[答案]C

　　【例4】(多)各種常用賬務處理程序的基本相同點有( )。

　　A.登記總賬的依據和方法相同

　　B.填制記賬憑證的方法相同

　　C.登記明細賬的依據和方法相同

　　D.編制會計報表的依據和方法相同

　　[答案]BCD

　　【例5】(多)下列各項中，通常可作為登記總分類賬依據的有( )。

　　A.匯總記賬憑證　　　　B.匯總原始憑證

　　C.原始憑證 　　　　　 D.記賬憑證

　　[答案]AD

　　【例6】(判)分析和利用財務會計報告，做出正確的經營決策，是企業賬務處理程序的重要組成部分。 ( )

　　[答案]×

　　(三)科目匯總表賬務處理程序舉例

　　【例8—1】 海西有限責任公司2007年2月末的總分類賬戶和明細分類賬戶科目余額如表8—2、表8—3所示。

表8—2　　　　　　　　總分類賬戶余額表

　　2007年3月1日

表8—3 明細分類賬戶余額表

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