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　　第二節　稅款征收

　　稅款征收是國家稅收征收機關依照稅收法律、法規規定將納稅人的應納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環節，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，在整個稅收工作中占據著極其重要的地位。

　　一、稅款征收方式(注意區分定義及適用范圍)

　　(1)查賬征收

　　是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補的一種稅款征收方式。

　　這種方式一般適用于：經營規模較大、財務會計制度較為健全，能夠如實核算和提供生產經營情況。并能正確計算稅款，如實履行納稅義務的單位和個人。

　　實行查賬征收的納稅人，稅款的繳納可采取兩種方式

　　(1)自報自繳方式。即由納稅人自行計算申報應納稅款、自行填寫繳款書、自行向當地銀行繳納稅款。

　　(2)自報核繳方式。即由納稅人自行計算申報應納稅款后，經稅務機關審核并開具繳款書，由納稅人據以向當地銀行繳納入庫。

　　(2)查定征收

　　是指由稅務機關根據納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。

　　適用于：會計賬冊不健全、生產不穩定但能控制其材料、產量或進銷貨物的從事產品生產的納稅人。如小型廠礦和作坊等。

　　例如，甲某開了一個蛋糕作坊，因其規模不大。不難管理，所以甲某對其日常經營活動以及向雇員發放的工資只是簡單地記流水賬，而不專門設置賬簿。不久，稅務機關在檢查過程中發現了甲某沒有按要求設置賬簿，因此稅務機關采取了查定征收方式核定了甲應繳納的稅款，并要求甲某補繳稅款。

　　(3)查驗征收

　　是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳后，并據以征稅的一種稅款征收方式。

　　這種方式一般適用于經營品種比較單一、經營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位。如城鄉集貿市場的臨時經營和機場、碼頭等場外經銷商品的稅款征收。進行查驗征收時，要做好查驗登記，將查驗商品的數量、價格、銷售量、所征稅款等逐一登記至登記簿上，以掌握稅源，嚴格加強管理。

　　(4)定期定額征收

　　是指稅務機關依照有關法律、法規的規定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。

　　定期定額征收，簡稱“雙定”征收。是指稅務機關依照有關法律、法規的規定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據。確定其應納稅額的一種稅款征收方式。這種方式適用于規模較小，賬證不健全，難以提供完整的納稅資料的小型個體工商業戶的稅款征收。

　　如果納稅人在定期內生產經營情況發生較大變化，應稅收入超過或低于其原定數額20%時，應及時向稅務機關申報調整;稅務機關應在規定時間內予以重新核定。

　　(5)代扣代繳

　　是指按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分期、不易控制的稅源實行源泉控制。如個人所得稅，以所得人為納稅義務人，其扣繳義務人為支付個人所得的單位。

　　(6)代收代繳

　　是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規定收取稅款。

　　(7)委托代征

　　是指受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

　　目前，各地對零散、不易控管的稅源。大多是委托街道辦事處、居委會、鄉政府、村委會及交通管理部門等代征稅款。

　　如海關代征進口環節的流轉稅。

　　(8)其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

　　如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。郵寄申報納稅是指納稅人在郵寄納稅申報表的同時，經稅務機關審核，匯寄并解繳稅款的方式。自計自填自繳(也稱“三自納稅”)是指由納稅人自行計算應納稅款、自行填開交款書、自行送交其開戶銀行(即國庫經收處)劃解稅款，納稅人持納稅申報表和稅收繳款書的收據聯、存根聯向主管稅務機關辦理申報手續的方式，自報核繳是指納稅人按期向主管稅務機關辦理納稅申報，稅務機關根據納稅申報表及有關資料填開稅收繳款書，納稅人在稅收繳款書各聯加蓋財務章后，自行到開戶銀行劃解稅款的方式。

　　【例題·單選題】稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗，貼上完稅證，并據以征稅的一種征稅方式稱為( )。

　　A.查詢征收

　　B.查定征收

　　C.查驗征收

　　D.委托收款

　　[答案]C

　　【例題·單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是( )。

　　A.查賬征收

　　B.查驗征收

　　C.查定征收

　　D.定期定額征收

　　[答案]A

　　【例題·判斷題】查驗征收是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補的征收方式。( )

　　[答案]錯

　　【例題·單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于( )

　　A.經營品種比較單一，經營地點，時間和商品來源不固定的納稅單位

　　B.賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷存的納稅單位

　　C.財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位

　　D.無完整考核依據的小型納稅單位

　　[答案]C

　　【例題·單選題】負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行收取的方式是( )。

　　A.代扣代繳

　　B.代收代繳

　　C.委托代征

　　D.定期定額征收

　　[答案]B

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有( )

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗征收

　　D.定期定額征收

　　[答案]ABCD

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