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　　第二章　支付結算法律制度

　　第一節　支付結算概述

　　一、支付結算的概念和特征

　　(一)支付結算的概念

　　支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、匯兌、托收承付、委托收款和銀行卡等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。支付結算的種類，包括票據結算和非票據結算兩類。票據結算包括匯票、本票和支票三種結算方式;非票據結算包括匯兌、托收承付、委托收款和信用卡等結算方式。

　　(二)支付結算的特征

　　支付結算作為一種法律行為，具有以下法律特征：

　　1.支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行

　　《支付結算辦法》第六條規定：“銀行是支付結算和資金清算的中介機構，未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業務。但法律、行政法規另有規定的除外�！边@表明，支付結算與一般的貨幣給付及資金清算行為不同。

　　2.支付結算是一種要式行為

　　所謂要式行為是指法律規定必須依照一定形式進行的行為。如果該行為不符合法定的形式要件，即為無效。《支付結算辦法》第九條的規定，“票據和結算憑證是辦理支付結算的工具。單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據憑證和統一規定的結算憑證”，“未使用按中國人民銀行統一印制的票據，票據無效;未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證，銀行不予受理”。為了保證支付結算的準確、及時和安全，以使其業務正常進行，中國人民銀行除了對票據和結算憑證的格式有統一的要求外，還就正確填寫票據和結算憑證作出了基本規定。

　　3.支付結算的發生取決于委托人的意志

　　銀行在支付結算中是充當中介機構的角色，因此，銀行只要以善意且符合規定的正常操作程序審查，對偽造、變造的票據和結算憑證上的簽章以及需要交驗的個人有效身份證件，未發現異常而支付金額的，對出票人或付款人不再承擔受委托付款的責任，對持票人或收款人不再承擔付款的責任。與此同時，當事人對在銀行的存款有自己的支配權;銀行對單位、個人在銀行開立存款賬戶的存款，除國家法律、行政法規另有規定外，不得為任何單位或者個人查詢;除國家法律另有規定外，銀行不代任何單位或個人凍結、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。

　　4.支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體制

　　支付結算是一項政策性強，與當事人利益息息相關的活動，因此，必須對其實行統一的管理。根據《支付結算辦法》第二十條的規定，中國人民銀行總行負責制定統一的支付結算制度，組織、協調、管理、監督全國的支付結算工作，調解、處理銀行之間的支付結算糾紛;中國人民銀行各分行根據統一的支付結算制度制定實施細則，報總行備案，根據需要可以制定單項支付結算辦法，報中國人民銀行總行批準后執行;中國人民銀行分、支行負責組織、協商、管理、監督本轄區的支付結算工作，協調、處理本轄區銀行之間的支付結算糾紛;政策性銀行、商業銀行總行可以根據統一的支付結算制度，結合本行情況，制定具體管理實施辦法，報經中國人民銀行總行批準后執行，并負責組織、管理、協調本行內的支付結算工作，調解、處理本行內分支機構之間的支付結算糾紛。

　　5.支付結算必須依法進行

　　《支付結算辦法》第五條規定：“銀行、城市信用合作社、農村信用合作社(以下簡稱銀行)以及單位和個人(含個體工商戶)，辦理支付結算必須遵守國家的法律、行政法規和本辦法的各項規定，不得損害社會公共利益�！币虼耍Ц督Y算的當事人必須嚴格依法進行支付結算活動。

　　支付結算工作是會計人員從業后需要辦理的基本日常業務，是從事會計工作的基礎，涉及單位方方面面，無論采購、銷售，還是發放工資、支付費用等業務，都必須通過支付結算工具來進行。會計從業人員只有熟練地掌握、運用，才能做好會計工作。

　　二、支付結算的基本原則

　　支付結算的基本原則，就是單位、個人和銀行在辦理支付結算過程中應遵循的基本準則。根據《支付結算辦法》規定，支付結算應當遵循的基本原則是：

　　1.恪守信用，履約付款

　　支付結算當事人通過銀行辦理支付結算，必須依照雙方的約定享有權利和承擔義務，尤其是對付款當事人而言，應強調誠實信用，按照約定的金額和日期履行付款義務。這是保證收付雙方利益不受侵害的原則。

　　2.誰的錢進誰的賬，由誰支配

　　為了保護存款人的合法權益和加強銀行的結算責任，銀行在辦理支付結算過程中，應當尊重存款人的資金支配自主權，根據委托人的意志，做到是誰的錢就進誰的賬'不介入當事人之間的交易糾紛，確實保障當事人銀行存款的正常支付。

　　3. 銀行不墊款

　　由于銀行是結算活動和資金清算活動的中介機構，在辦理支付結算過程中，其責任在于辦理資金在結算當事人之間的轉移手續，不為結算當事人中的任何一方墊付資金。這一原則旨在劃清銀行資金與結算當事人存款資金的界限，防止透支和盲目擴大信貸資金。這是保證銀行在辦理結算過程中免遭利益損害的原則。

　　三、支付結算的一般規定

　　1.結算收付雙方必須在銀行開戶，付款單位必須有足夠的存款余額

　　2.結算收付雙方必須根據經濟合同和有關制度辦理支付結算

　　3.結算金額起點

　　4.正確填寫票據和結算憑證

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