(四)消費稅應納稅額

　　1.銷售額的確認

　　銷售額是納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購貨方收取的增值稅稅款。

　　①價外費用，并入銷售額計算征稅。

　　②含增值稅銷售額應當進行價稅分離：

　　應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　2.銷售量的確認

　　銷售數量是指納稅人生產、加工和進口應稅消費品的數量。

　　(1)銷售應稅消費品——應稅消費品的銷售數量;

　　(2)自產自用應稅消費品——應稅消費品的移送使用數量;

　　(3)委托加工應稅消費品——納稅人收回的應稅消費品數量;

　　(4)進口的應稅消費品——海關核定的進口征稅數量。

　　3.應納稅額計算公式

　　從價定率：應納稅額=銷售額×稅率

　　從量定額：應納稅額=銷售數量×單位稅額

　　復合計征：應納稅額=銷售數量×單位稅額+銷售額(或組成計稅價格)×稅率

　　4.應納稅額的計算

　　(1)生產銷售應稅消費品應納稅額的計算。

　　(2)委托加工應稅消費品應納稅額的計算。

　　除委托個體經營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其他委托加工應稅消費品，均由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。

　　從價定率：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)

　　復合計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　委托加工應稅消費品應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　(3)自產自用應稅消費品應納稅額的計算。

　　①用于換取生產資料、消費資料、投資人入股和抵償債務，應按同類應稅消費品的最高銷售價格計算納稅;

　　②除①外的，應當按照同類應稅消費品的加權平均銷售價格計算納稅;無同類應稅消費品銷售價格的，應當按組成計稅價格計算納稅。

　　從價定率組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　復合計稅組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　自產自用應稅消費品應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　(4)進口應稅消費品應納稅額的計算。

　　從價定率組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　復合計稅組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

　　進口應稅消費品應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　(五)消費稅征收管理

　　1.納稅義務發生時間

　　(1)納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間分別規定為：

　　①采用賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發生的時間為銷售合同規定的收款日期的當天;

　　②采用預收貨款結算方式的，其納稅義務發生的時間為發出應稅消費品的當天;

　　③采用托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天;

　　④采用其他結算方式的，其納稅義務發生的時間為收訖或者取得索取銷售款的憑據的當天。

　　(2)納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發生的時間為移送使用的當天;

　　(3)納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發生的時間為納稅人提貨的當天;

　　(4)納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發生的時間為報關進口的當天。

　　2.納稅期限

　　(1)1日、3日、5日、10日、l5日或者1個月。

　　(2)納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　(3)l個月——自期滿之日起15日內申報納稅;

　　1日、3日、5日、l0日、l5日——自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月l日起l5日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　(4)進口貨物自海關填發稅收專用繳款書之日起15日內繳納。

　　3.納稅地點

　　納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅;委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅;進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。

　　納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應納稅款。

　　各地2012年會計從業資格考試報名時間及方式匯總

　　各地2012年會計從業資格考試時間匯總

　　2012會計從業資格《會計電算化》單元測試題5套

　　2012年會計從業資格《會計基礎》單元測試題10套