六、稅收檢查及法律責任

　　1.稅收保全措施

　　(1)經(jīng)縣級以上稅務(wù)局(分局)局長批準;

　　(2)保全措施：

　　①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應(yīng)納稅款金額的存款;

　　②扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　(3)個人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機關(guān)對于單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

　　(4)稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔保人。

　　2.稅收強制執(zhí)行

　　(1)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準;

　　(2)措施：

　　①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　②扣繳、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　(3)對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

　　(4)個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活所必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍內(nèi)。

　　(二)法律責任

　　1.稅務(wù)違法行政處罰

　　對于納稅主體而言，其行政法律責任形式主要是行政處罰，包括：

　　(1)責令限期改正;

　　(2)罰款;

　　(3)沒收財產(chǎn);

　　(4)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票;

　　(5)停止出口退稅權(quán)。

　　2.稅務(wù)違法刑事處罰

　　稅收法律關(guān)系主體違反刑事法律規(guī)定所構(gòu)成的犯罪主要有：偷稅罪、抗稅罪、傷害罪、殺人罪、行賄罪、受賄罪、玩忽職守罪等。

　　3.稅務(wù)行政復(fù)議

　　當事人不服稅務(wù)機關(guān)及其工作人員做出的具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機關(guān)(復(fù)議機關(guān))提出申請，復(fù)議機關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機關(guān)具體行政行為依法做出維持、變更、撤銷等決定的活動。

　　復(fù)議程序環(huán)節(jié)：申請、受理、審理、決定

　　復(fù)議機關(guān)受理申請人下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請：

　　(1)稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為;

　　(2)稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施;

　　(3)稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權(quán)益遭受損失的行為;

　　(4)稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施;

　　(5)稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為;

　　(6)稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為;

　　(7)稅務(wù)機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為;

　　(8)收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票;

　　(9)稅務(wù)機關(guān)責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為;

　　(10)稅務(wù)機關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為;

　　(11)稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為;

　　(12)稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為。

　　對省級以下各級地方稅務(wù)局做出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。

　　納稅人、代扣代繳人、納稅擔保人對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟;也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。

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