三、會計賬簿

　　(一)會計賬簿。

　　是指以會計憑證為依據，由一定格式、相互聯系的賬頁所組成，對全部經濟業務進行全面、系統、連續、分類地記錄和核算的簿記。是會計資料的重要組成部分。

　　各單位要衣服設置的會計賬簿包括四類：

　　(1)總賬——訂本賬

　　(2)明細賬——活頁賬

　　(3)日記賬——訂本賬

　　(4)其他輔助賬簿(備查賬簿)

　　訂本賬：

 

　　活頁賬：

 

　　(二)登記會計賬簿的基本規則

　　1.登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內;

　　2.各種賬簿要按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁;

　　3.凡需結出余額的賬戶，應當定期結出余額;

　　4.會計賬簿記錄發生錯誤時，應當按照規定的更正方法進行更正。

　　方法一般有：劃線更正法、補充登記法、紅字沖正法。

　　5.及時對賬：賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符。

　　各單位的對賬工作每年至少進行一次。

　　6.定期結賬：月結、季結、年結

　　【例題6·多選題】下列各項中，屬于會計賬簿種類的有( )。

　　A.總賬 B.明細賬 C.日記賬 D.其他輔助賬簿

　　【答案】ABCD

　　【例題7·多選題】賬目核對也稱對賬，是保證會計賬簿記錄質量的重要程序。根據《中華人民共和國會計法》的規定，賬目核對應做到( )。

　　A.賬證相符 B.賬實相符 C.賬賬相符 D.賬表相符

　　【答案】ABCD

　　【例題8·單選題】單位會計賬簿記錄與實物、款項實有數核對相符，簡稱之為( )。

　　A.賬實相符 B.賬證相符 C.賬表相符 D.賬賬相符

　　【答案】A

　　四、財務會計報告

　　財務會計報告是一個單位向有關方面和國家有關部門提供財務狀況和經營成果的書面文件。

　　(一)編報要求

　　1.各單位必須按照國家統一的會計制度規定編制月度、季度、年度財務會計報告。股份有限公司還應當編制半年度的中期財務會計報告。

　　對外提供的財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限等應當符合國家有關規定;單位內部使用的財務報告，其格式和要求由各單位自行規定。

　　2.財務會計報告應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務會計報告數字，或者提供虛假的財務會計報告。

　　3.會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致。

　　4.對外提供的財務會計報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務會計報告所屬年度、季度、月度，送出日期，由單位負責人(包括主管會計工作的負責人)、總會計師、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。單位負責人對財務會計報告的真實性、完整性承擔法律責任。

　　5.根據法律、行政法規規定應當對財務會計報告進行審計的，財務會計報告編制單位應當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。

　　6.如果發現對外提供的財務會計報告有錯誤，應及時辦理更正手續。除更正本單位留存的財務會計報告外，應同時通知接受財務會計報告的單位更正。錯誤較多的財務會計報告，編制單位應當重新編制。

　　【例題9·單選題】對單位財務會計報告的真實性、完整性承擔法律責任的主體是( )。

　　A.單位會計機構負責人

　　B.單位負責人

　　C.單位總會計師

　　D.財務會計報告的編制人員

　　【答案】B

　　【例題10·單選題】按照《中華人民共和國會計法》和《會計基礎工作規范》的規定，單位有關負責人在財務會計報告上簽章的下列做法中，正確的是( )。

　　A.簽名 B.蓋章 C.委托他人簽名或蓋章 D.簽名并蓋章

　　【答案】D

　　(二)財產清查

　　1.定義

　　財產清查，是指通過對單位的各項資產進行實地盤點，對各種債權、債務的核查，將一定時點的資產實存數與賬面結存數核對，以確定賬實是否相符的一種專門方法。

　　2.分類

　　(1)按清查范圍不同分為——全面清查和局部清查;

　　(2)按時間不同分為——定期清查和不定期清查。

　　3.《企業會計報告條例》規定，企業在編制年度財務會計報告前，應當全面清查資產、核實債務。包括以下事項：

　　(1)清理結算款項。包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債權、債務金額是否一致。

　　(2)清理存貨。包括原材料、在產品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數量與賬面是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等。

　　(3)清理投資。各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統一的會計制度規定進行確認和計量。

　　(4)清理固定資產。房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數量與賬面是否一致。

　　(5)在建工程的實際發生額與賬面記錄是否一致。

　　(6)其他內容。

　　企業清查、核實后，應當將清查、核實的結果及其處理辦法向企業的董事會或者相應機構報告，并根據國家統一的會計制度的規定進行相應的會計處理。

　　4.企業在年度中間也應當根據具體情況，對各項財產物資和結算款進行重點抽查、輪流清查或者定期清查。

　　【例題11·判斷題】企業在編制年度財務會計報告前，應當全面清查資產、核實債務。( )

　　【答案】√

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