考點(diǎn)五收入、成本和費(fèi)用
(一)收入
1.取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理
(1)銷售貨物時(shí)收取現(xiàn)金
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)銷售貨物時(shí)尚未收到貨款
借：應(yīng)收賬款(收到商業(yè)票據(jù)時(shí)為應(yīng)收票據(jù))
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2.取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理
(1)銷售原材料，款項(xiàng)已由銀行收訖
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)銷售原材料時(shí)尚未收到貨款
借：應(yīng)收賬款(收到商業(yè)票據(jù)為應(yīng)收票據(jù))
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(二)成本
1.發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理
(1)發(fā)生直接材料
借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品(直接材料)
——乙產(chǎn)品(直接材料)
貸：原材料——A材料
(2)發(fā)生直接人工
借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品(直接人工)
——乙產(chǎn)品(直接人工)
制造費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
(3)發(fā)生制造費(fèi)用
①支付其他費(fèi)用時(shí)
借：制造費(fèi)用
貸：銀行存款
②計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊時(shí)
借：制造費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
③基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)
借：制造費(fèi)用
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本
2.制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理
借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品
——乙產(chǎn)品
貸：制造費(fèi)用
(三)費(fèi)用
1.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務(wù)成本
2.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理
借：庫存商品
貸：其他業(yè)務(wù)成本
3.發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理
借：庫存商品
貸：營業(yè)稅金及附加
4.發(fā)生銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理
發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí)，代記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”、“原材料”等科目。
5.發(fā)生管理費(fèi)用的賬務(wù)處理
發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”等科目。
6.發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理
發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。
(四)營業(yè)外收支
1.取得營業(yè)外收入的賬務(wù)處理
取得營業(yè)外收入時(shí)根據(jù)營業(yè)外收入的形式，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。如果無法確認(rèn)形式，則借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
2.發(fā)生營業(yè)外支出的賬務(wù)處理
發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目。
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