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　　第二節　借貸記賬法

　　一、概念

　　借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。

　　借貸記賬法是建立在“資產=負債+所有者權益”會計等式的基礎上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則，反映會計要素的增減變動情況的一種復式記賬方法。

　　二、記賬符號

　　借貸記賬法以“借”、“貸”兩個字為記賬符號，分別代表賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”，取決于賬戶的性質及結構。

　　三、賬戶結構

　　1.資產類賬戶結構

　　資產類賬戶的結構是：借方記錄增加額，貸方記錄減少額。期末余額一般在借方。

　　資產類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

　　2.負債及所有者權益類賬戶

　　由會計恒等式決定，負債及所有者權益類賬戶結構與資產類賬戶正好相反，其貸方記錄負債及所有者權益的增加額，借方記錄負債及所有者權益的減少額，期末余額一般在貸方。

　　權益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額

　　3.成本類賬戶的結構

　　成本的增加記在借方，轉銷(減少)記在貸方，期初、期末如有余額，余額在借方。其結構與資產類賬戶結構類似。

　　成本類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

　　4.收入類賬戶的結構

　　收入的增加記錄在貸方，收入的減少記錄在借方，期末本期發生的收入增加額減去本期發生的收入減少額的差額轉入“本年利潤”賬戶，期末無余額。

　　5.費用類賬戶的結構

　　費用的增加記錄在借方，減少記錄在貸方，期末本期發生額的費用增加額減去本期發生的費用減少額的差額轉入“本年利潤”賬戶，期末一般無余額。

　　6.賬戶結構的總結

　　一個賬戶在特定時點的余額只能在某一個方向，一般與增加方向相同。但有些賬戶的余額方向會發生變化：有時在借方，有時在貸方，在借方是表示是資產，在貸方是表示是負債。而對于收入費用類的賬戶，期末沒有余額。

　　三、賬戶結構

　　記憶技巧：

　　資產=負債+所有者權益+(收入-費用)

　　資產+費用=負債+所有者權益+收入

　　等式左邊的兩個要素，表示資金的占用，其增加記在借方;等式右邊的三個要素，表示資金的來源，其增加記在貸方;減少則在另一方。

　　【例題1·單選題】下列等式中，正確的是(　　 )。

　　A.資產類賬戶的期末余額=該賬戶的期初借方余額+該賬戶的本期借方發生額-該賬戶的本期貸方發生額

　　B.負債類賬戶的期末余額=該賬戶的期初借方余額+該賬戶的本期借方發生額-該賬戶的本期貸方發生額

　　C.收入類賬戶的期末余額=該賬戶的期初借方余額+該賬戶的本期借方發生額-該賬戶的本期貸方發生額

　　D.費用類賬戶的期末余額=該賬戶的期初借方余額+該賬戶的本期借方發生額-該賬戶的本期貸方發生額

　　【答案】A

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