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2012廣東會計從業資格《會計基礎》串講講義(10)

來源：考試吧（Exam8.com）　2012-05-04 11:08:31　【要考試，上考試吧！】　財會萬題庫

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考試吧搜集整理了“2012廣東會計從業資格《會計基礎》串講講義”，幫助考生備考。

　　五、借貸記賬法的試算平衡

　　試算平衡，是指根據資產與權益的恒等關系已經借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法。

　　(一)發生額試算平衡法

　　全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

　　依據：記賬規則

　　(二)余額試算平衡法

　　全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

　　依據：資產=負債+所有者權益

　　(三)試算平衡表

　　以上例大華公司的9筆經濟業務為例，我們看一下試算平衡的過程：

　　1.本期發生額試算平衡表

　　本期發生額試算平衡表

　　2007年5 月 31日單位：元

會計科目	本期發生額
會計科目	借方	貸方
銀行存款原材料固定資產應付賬款應付股利短期借款應付債券實收資本盈余公積	①100 000 ②50 000 ⑤90 000 ③50 000；⑥60 000 ⑧20 000 ④100 000 ⑦80 000；⑨70 000	③50 000；④100 000；⑤90 000 ②50 000 ⑦80 000 ⑥60 000 ①100 000；⑧20 000；⑨70 000
合計	620 000	620 000

　　2.余額試算平衡表

　　大華公司的5月期初余額如下：

會計科目	期初余額
會計科目	借方	貸方
銀行存款原材料固定資產應付賬款應付股利短期借款應付債券實收資本盈余公積	20 000 60 000 400 000	80 000 50 000 30 000 300 000 200 000
合計	660 000	660 000

　　試算平衡表

　　年月單位：元

會計科目	期初余額		本期發生額		期末余額
會計科目	借方	貸方	借方	貸方	借方	貸方
銀行存款原材料固定資產應付賬款應付股利短期借款應付債券實收資本盈余公積	20 000 60 000 400 000	80 000 50 000 30 000 300 000 200 000	100 000 50 000 90 000 110 000 20 000 100 000 150 000	240 000 50 000 80 000 60 000 190 000	60 000 110 000 490 000	20 000 80 000 110 000 10 000 390 000 50 000
合計	660 000	660 000	620 000	620 000	660 000	660 000

　　(四)結論

　　一般而言，如果所有賬戶在一定期間內借貸方發生額合計不平衡，借貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內記賬和結賬有錯誤;而如果兩者都平衡，說明記賬和結賬可能正確(也可能不正確)。

　　如果有些錯誤，不影響到借貸方的平衡關系，則試算平衡不能發現該錯誤：

　　1.漏記某筆經濟業務;

　　2.重記某筆經濟業務;

　　3.借貸方向記反;

　　4.同方向串戶;

　　5.借貸方賬戶都錯記同樣金額;

　　6.其他不影響試算平衡的錯誤。

　　【例題2·多選題】下列哪些錯誤試算平衡也發現不了( )。

　　A.應借應貸方向顛倒 B.漏記某項經濟業務

　　C.應借應貸金額都多記相同金額 D.某些經濟業務應借應貸金額不等

　　【答案】ABC

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