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　　第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理

　　本章主要考點：

　　第一節(jié)　款項和有價證券的收付

　　一、庫存現(xiàn)金和銀行存款

　　二、交易性金融資產(chǎn)

　　出售交易性金融資產(chǎn)時，借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目;差額貸記或借記“投資收益”。企業(yè)購買過程中發(fā)生的交易費用直接記入“投資收益”科目。

　　第二節(jié)　財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

　　一、原材料

　　(一)賬戶設(shè)置

　　(二)購入材料

　　(三)發(fā)出材料

　　二、庫存商品

　　(一)庫存商品的內(nèi)容

　　(二)庫存商品的賬務(wù)處理

　　1.產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗收入庫

　　借記“庫存商品”賬戶，貸記“生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本”賬戶。

　　2.銷售商品

　　應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“庫存商品”賬戶。

　　三、固定資產(chǎn)

　　(一)固定資產(chǎn)的含義

　　(二)固定資產(chǎn)的初始計量

　　固定資產(chǎn)初始確認時，應(yīng)當按照取得成本計量。固定資產(chǎn)取得時的實際成本是指企業(yè)購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。一般來說，固定資產(chǎn)取得時實際成本包括：買價、運輸費、保險費、包裝費、安裝成本、相關(guān)稅費等，但不包括允許抵扣的增值稅進項稅額。

　　(三)固定資產(chǎn)核算的賬戶設(shè)置

　　企業(yè)需要設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”等賬戶。

　　(四)取得固定資產(chǎn)

　　(五)固定資產(chǎn)折舊

　　折舊的計算公式。

　　企業(yè)應(yīng)當按月計提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊;已提足折舊的固定資產(chǎn)，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。

　　企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)根據(jù)用途，分別計入有關(guān)成本費用：生產(chǎn)車間計提的折舊，計入“制造費用”賬戶;行政管理部門計提的折舊，計入“管理費用”賬戶等。

　　(六)固定資產(chǎn)處置

　　處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。掌握具體包括的幾個環(huán)節(jié)。

　　注意：結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益。固定資產(chǎn)清理完成后，如為借方余額，屬于處理凈損失，記入“營業(yè)外支出”賬戶 ;如為貸方余額，屬于處理凈收益，記入 “營業(yè)外收入”賬戶。

　　第三節(jié)　債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

　　一、應(yīng)收及預付款項

　　(一) 應(yīng)收賬款

　　1.應(yīng)收賬款的確認和計量

　　應(yīng)收賬款主要包括：企業(yè)出售商品或材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款、稅款及代購貨方墊付的運雜費等。

　　2. 應(yīng)收賬款核算

　　注意：不單獨設(shè)置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，預收的賬款也在“應(yīng)收賬款”賬戶核算。

　　(二) 預付賬款

　　注意：預付貨款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預付賬款”賬戶，直接通過“應(yīng)付賬款”賬戶核算。

　　(三)應(yīng)收款項的減值

　　掌握壞賬準備的計算公式及賬務(wù)處理。

　　二、應(yīng)付賬款

　　注意：企業(yè)無法支付的應(yīng)付款項，企業(yè)應(yīng)按其賬面余額計入“營業(yè)外收入”處理。

　　三、應(yīng)付職工薪酬

　　企業(yè)應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，確認應(yīng)付職工薪酬。掌握賬務(wù)處理。

　　向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等時，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬醫(yī)療費、個人所得稅)等，掌握賬務(wù)處理。

　　四、應(yīng)交稅費

　　(一)應(yīng)交增值稅

　　區(qū)分：一般納稅企業(yè)、小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理

　　(二)應(yīng)交營業(yè)稅

　　企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，企業(yè)出售不動產(chǎn)時，實際交納營業(yè)稅時的的會計處理。

　　五、借款

　　(一) 短期借款

　　按月預提利息費用時，借記“財務(wù)費用”賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶。

　　(二)長期借款

　　長期借款計算確定的利息費用，應(yīng)當按以下原則計入有關(guān)成本、費用：屬于籌建期間的，

　　計入管理費用;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的;如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出數(shù)應(yīng)當資本化，計入在建工程等相關(guān)資產(chǎn)成本;資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不能資本化的利息支出，計入財務(wù)費用。

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