第二節 復式記賬

　　4.記賬方法有兩種：一種是單式記賬法，另一種是復式記賬法。

　　5.復式記賬法是以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對發生的每一項經濟業務，都以相等的金額，在相互關聯的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的一種記賬方法。

　　6.復式記賬法按照記賬符號的不同，有借貸記賬法，有增減記賬法和收付記賬法。各種復式記賬法的根本區別在于記賬符號不同，如，借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號。目前，我國已普遍采用借貸記賬法。

　　7.借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，對每一筆經濟業務在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以相反的方向、相等的金額全面地進行記錄的一種復式記賬法。借貸記賬法源于13世紀的意大利。“借”、“貸”只作為記賬符號使用，用以表明記賬方向。

　　8.借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。“借”表示資產的增加、負債和所有者權益的減少;“貸”表示資產的減少、負債和所有者權益的增加。

　　9.資產類賬戶的借方登記資產的增加數，貸方登記資產的減少數;期末余額在借方，表示期末資產的結存數。

　　資產類賬戶的期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額—本期貸方發生額

　　10.負債及所有者權益類賬戶：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額

　　11.成本類會計賬戶：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

　　12.損益類會計賬戶：期末結轉記入“本年利潤”賬戶的數額;期末結轉后該賬戶一般無余額。

　　13.記賬規則：“有借必有貸，借貸必相等”

　　14.運用借貸記賬法時，由于任何一項經濟業務都必須以相等的金額，借貸相反的方向，在兩個或兩個以上相互關聯的賬戶中進行登記。這種在有關賬戶之間形成的應借、應貸的相互關系，稱為賬戶對應關系。發生對應關系的賬戶稱為對應賬戶。

　　15.會計分錄就是標明某項經濟業務應借、應貸賬戶名稱及其金額的一種記錄。應借、應貸的方向、賬戶(科目)名稱和金額構成了會計分錄的三要素。

　　16.會計分錄按照所涉及的賬戶多少，可分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

　　(1)簡單會計分錄是指只涉及一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。

　　(2)復合會計分錄是指涉及兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

　　(3)多借多貸的會計分錄，其對應關系不清晰，除特殊情況外，一般不使用。

　　17.試算平衡是根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，具體有發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　(1)發生額試算平衡法。 全部會計科目本期借方發生額合計=全部會計科目本期貸方發生額合計

　　(2)余額試算平衡法。

　　a.根據余額時間不同，又分為期初余額和期末余額平衡兩類。

　　b.全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計

　　c.全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計

　　18.在編制試算平衡表時，應注意幾點：(1)必須保證所有賬戶余額均已計入試算平衡表。(2)如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現平衡為止。(3)即便試算平衡表是平衡的，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如漏記、重記某項經濟業務，或借貸方向錯誤和用錯了賬戶試算依然是平衡的。

　　19.總分類賬戶與明細分類賬戶的

　　(1)內在聯系

　　a.兩者所反映的經濟業務的內容相同 b.登記賬簿的原始依據相同

　　(2)區別

　　a.反映經濟業務內容的詳細程度不同。總分類賬戶反映資金增減變化的總括情況，提供總括指標;明細分類賬戶反映資金運動的詳細情況，提供明細指標。b.總賬賬戶提供的經濟指標，是明細賬戶資料的綜合，對所屬明細賬戶起著統馭控制作用;明細賬戶是對有關總賬賬戶的補充，起著補充說明的作用。

　　20.總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　(1)所謂平行登記，是指對所發生的每一項經濟業務都要以會計憑證為依據，一方面要登記有關總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的明細分類賬戶的方法。

　　(2)平行登記規則：A依據相同：以會計憑證為依據。B方向相同：借貸方向。C期間相同：在同一會計期間(如同一個月、同一個季度、同一年度)全部登記入賬。D金額相等。

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