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2013會計從業資格考試《會計基礎》高頻考點(3)

【專題十一】賬簿登記規則及日記賬、分類賬的登記

  會計賬簿的登記規則:

  第一、應當根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

  第二、賬簿登記完畢后,要在記賬憑證上簽名或者蓋章,并在記賬憑證的“過賬”欄內注明賬簿頁數或畫對勾,避免重記、漏記。

  第三、賬簿中書寫的文字和數字一般應占格距的1/2。

  第四、登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。

  第五、在下列情況下,可以用紅色墨水記賬:

  (1)按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄;

  (2)在不設借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數;

  (3)在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內登記負數余額;

  (4)根據國家統一的會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。

  第六、在登記各種賬簿時,應按頁次順序連續登記,不得隔頁、跳行。如發生隔頁、跳行現象,應在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷,或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣,并由記賬人員簽名或蓋章。

  第七、凡需要結出余額的賬戶,結出余額后,應當在“借或貸”欄目內注明“借”或“貸”字樣,以示余額的方向;對于沒有余額的賬戶,應在“借或貸”欄內寫“平”字,并在“余額”欄用教材中的結平符號表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。

  第八、每一賬頁登記完畢結轉下頁時,應當結出本頁合計數及余額。

  賬簿的登記方法:

  1.日記賬:由出納人員根據同現金、銀行存款收付有關的記賬憑證,按時間順序逐日逐筆進行登記,逐日結出余額。

  2.總分類賬:可以根據記賬憑證逐筆登記,也可以根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

  3.明細分類賬:登記依據有三種:一是根據原始憑證登記明細賬;二是根據匯總原始憑證登記明細賬;三是根據記賬憑證登記明細賬。其中:

  固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記;

  庫存商品、原材料、產成品收發明細賬以及收入、費用明細賬可逐筆登記,也可定期匯總登記。

【專題十二】對賬的內容(單選、多選)

  對賬的主要內容包括:賬證核對、賬賬核對、賬實核對三個方面。

  一、賬證核對

  二、賬賬核對

  具體核對內容包括:

  (一)總分類賬簿有關賬戶的余額核對

  (二)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對

  (三)總分類賬簿與序時賬簿核對

  (四)明細分類賬簿之間的核對

  會計部門的各種財產物資明細分類賬的期末余額應與財產物資保管和使用部門的財產物資明細賬的結存數核對相符。

  三、賬實核對

  具體核對內容包括:

  1.現金日記賬賬面余額與庫存現金實存數的核對。

  2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的核對。

  3.各種財產物資明細分類賬賬面余額與財產物資實有數核對相符。

  4.各種應收、應付款項明細賬賬面余額與對方單位的賬面余額核對相符。

【專題十三】更正錯賬的方法(單選、多選、判斷)

  如果賬簿記錄發生錯誤,不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡,不準重新抄錄。錯賬更正方法通常有:劃線更正法、紅字更正法、補充登記法。

  一、劃線更正法

  劃線更正法又稱紅線更正法,適用于:在結賬前發現的賬簿記錄有文字或數字錯誤,而記賬憑證無誤,可以采用劃線更正法。

  更正方法是:在錯誤的文字或數字上劃一條紅線,在紅線上方填寫正確的文字或數字,并由記賬人員在更正處蓋章。劃線時,對于錯誤的數字,應全部劃紅線更正,不能只更改其中的錯誤數字。對于文字錯誤,可只劃去錯誤的部分。

  二、紅字更正法

  適用于以下兩種錯誤的更正:

  (1)記賬后在當年內發現記賬憑證中所記的會計科目錯誤。

  更正方法及步驟:先用紅字填制一張內容與原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證,以示注銷原記賬憑證,然后再用藍字填制一張正確的記賬憑證,并據以登記入賬。

  (2)記賬后在當年內發現記賬憑證中所記會計科目無誤,但所記金額大于應記金額【即:記賬憑證中金額多記了】。

  更正方法及步驟:

  按多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證,以沖銷多記的金額,并據以記賬。

  三、補充登記法

  適用于:記賬后發現記賬憑證填寫的會計科目無誤,只是所記金額小于應記金額【即:記賬憑證中金額少記了】。

  更正方法及步驟:按少計的金額用藍字填制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證,以補充少計的金額,并據以記賬。

【專題十四】各種賬務處理程序的特點、優缺點、適用范圍(單選、多選、判斷)

  賬務處理程序,也稱會計核算組織程序或會計核算形式,是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。

  會計憑證、會計賬簿、會計報表之間的結合方式不同,就形成了不同的賬務處理程序,不同的賬務處理程序又有不同的方法、特點和適用范圍。

  我國常用的賬務處理程序主要有:記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序以及科目匯總表賬務處理程序三種。它們的主要不同之處在于:登記總分類賬的依據和程序的不同。

  一、記賬憑證賬務處理程序的特點.優缺點及適用范圍

  (一)特點

  特點是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務處理程序,其他幾種賬務處理程序都是以它為基礎發展而成的。

  (二)優缺點

  優點是:簡單明了,易于理解;總分類賬可以較詳細地反映交易或事項的發生情況。其缺點是:登記總分類賬的工作量較大。

  (三)適用范圍

  適用于:規模較小,經濟業務量較少的單位。

  二、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點、優缺點及適用范圍

  (一)特點

  特點是:根據原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證,定期根據記賬憑證按分類編制匯總記賬憑證(匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證),再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。

  在匯總記賬憑證賬務處理程序下,記賬憑證除要分別設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證外,還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。

  (二)優缺點

  優點是:減輕了登記總分類賬的工作量;便于了解賬戶之間的對應關系。缺點是:按每一貸方賬戶匯總編制,不利于會計核算工作的分工;當轉賬憑證較多時,編制匯總轉賬憑證的工作量較大。

  (三)適用范圍

  適合于:規模較大、經濟業務較多的單位。

  三、科目匯總表賬務處理程序的特點、優缺點及適用范圍

  (一)特點

  特點是:根據記賬憑證定期編制科目匯總表,再根據科目匯總表登記總分類賬。

  (二)優缺點

  優點是:減輕了登記總分類賬的工作量;可以起到試算平衡的作用;簡明易懂,方便易學。缺點是:科目匯總表不能反映賬戶的對應關系,不便于查對賬目。

  (三)適用范圍

  適用于:經濟業務較多的單位。

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